Решение № 2А-760/2020 2А-760/2020~М-130/2020 М-130/2020 от 2 ноября 2020 г. по делу № 2А-760/2020

Дело №


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ г. Н. Новгород

Приокский районный суд г.Нижнего Новгорода

в составе судьи Лебедевой А.Б.

при секретаре Федосеевой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени

у с т а н о в и л :

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование требований ссылается на то, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. на нем зарегистрированы <...> долей в праве общей долевой собственности на строение (торговый комплекс), расположенный по <адрес>. Налог на имущество ответчиком своевременно не уплачен, требования об уплате налога на имущество не исполнены, задолженность по налогу на имущество за <...> составляет <...> руб. Указанную сумму просит взыскать с административного ответчика, а также пени в размере <...> руб.

Представитель административного истца ИФНС по <адрес> А.С.П. в судебном заседании требования поддержала, огласила письменные пояснения и дополнения, согласно которым в соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии с абзацем 3 пункта 15 статьи 378.2 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Налоговым периодом признается календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговый орган по адресу регистрации налогоплательщика направил налоговое уведомление, в котором предоставил расчет налога и сумму исчисленного налога. Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Информация о кадастровой стоимости объекта поступает в налоговый орган из Росреестра. Кадастровая стоимость объекта недвижимости, принадлежащего административному ответчику составляла, по сведениям Росреестра за взыскиваемый налоговый период <...> год <...> руб., она и бралась для расчета суммы налога на имущество за <...> год. Изначально было выставлено уведомление на сумму <...> руб., была применена налоговая ставка в <...> процентов, начисленный налог не был оплачен административным ответчиком, позднее, в связи с изменениями был произведен перерасчет, при перерасчете применена налоговая ставка <...>%, сумма к уплате налога на имущество за <...> год составила <...> руб. Сумма налога на имущество за <...> подлежит оплате до ДД.ММ.ГГГГ а следовательно налоговый орган не может применить при начислении налога за <...> кадастровую стоимость установленную решением комиссии №, принятым на заседании от ДД.ММ.ГГГГ Определенная кадастровая стоимость в размере <...> руб., будет применяться при расчете налога уже за <...>, что и было сделано.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, его представитель по доверенности С.В.С. административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать, полагает, что налоговым органом неверно рассчитана сумма налога. При расчете налога должна учитываться кадастровая стоимость, определенная решением комиссии № в размере <...> руб. Налоговой инспекцией незаконно не применяется ст. 403 НК РФ при расчете суммы налога. Не указана в административном иске ст. 403 НК РФ, не представлено доказательств, в обоснование требований.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав участников процесса, проверив материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги;

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса РФ 1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежныхсредств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 69 Налогового Кодекса РФ 1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со ст. 70 Налогового Кодекса РФ 1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ 3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. 4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии со ст. 397 Налогового Кодекса РФ 1... Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 4. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 Налогового Кодекса РФ 1. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 2. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 3. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 Налогового Кодекса РФ 1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ 1. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ, а также налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

В соответствии ст. ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи. В случае определения налоговой базы,исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах не превышающих: 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 278.2 НК РФ, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абз.2 п.10 ст. 378.2 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 372 НК РФ при установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также определяться особенности определения налоговой базы отдельных объектов недвижимости имущества в соответствии с главой 30 Кодекса. Пунктом 2 статьи 372 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 Кодекса.

Положениями пункта 1 статьи 378.2 Кодекса предусмотрено, что налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных статьей 378.2 Кодекса, как кадастровая стоимость имущества в отношении отдельных видов недвижимого имущества, указанного в подпунктах 1-4 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, признаваемого объекта налогообложения. В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 Кодекса закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1,2 и 4 пункта 1 статьи 378.2 Кодекса, может быть принят только после утверждения субъектов Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с абзацем 3 пункта 15 статьи 378.2 НК РФ в случае изменения кадастровой стоимости по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в Единый государственный реестр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания. Налоговым периодом признается календарный год.Установлено, что ФИО1 по данным регистрирующего органа, поступившим в ИФНС РФ по <адрес>, является собственником <...> долей в праве общей долевой собственности на строение (торговый комплекс), расположенный по <адрес>.

На территории <адрес> перечень объектов недвижимого имущества на <...> год, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, определен приложением к приказу Министерства государственного имущества и земельных ресурсов <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ, с изм. от ДД.ММ.ГГГГ) и размещен на официальном сайте в сети Интернет.

Кадастровые номера объектов недвижимости налогоплательщика включены в указанный Перечень.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес административного ответчика направлено налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за <...> за <...> долей в праве общей долевой собственности на строение (торговый комплекс), расположенный по <адрес> размере <...> руб. со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ

После перерасчета налога на имущество в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество физических лиц за <...> г за <...> долей в праве общей долевой собственности на строение (торговый комплекс), расположенный по <адрес> размере <...> руб. до ДД.ММ.ГГГГ При перерасчете кадастровая стоимость указана с учетом ее уменьшения в соответствии с пунктами 3-7 статьи 403 НК РФ, о чем указано в уведомлении. Кадастровая стоимость объекта на соответствующий налоговый период (<...> год) составляла <...> руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги (сборы).

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ исчислены пени. Пени по налогу на имущество в размере <...> руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

В адрес ответчика направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц за <...> в сумме <...> руб. и пени в сумме <...>.

Налог не оплачен. Налоговым органом принято решение о взыскании налога через суд.

ДД.ММ.ГГГГ судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес> взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц с ФИО1 за <...> в сумме <...> руб. и пени <...> руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере <...> руб. отменен.

Таким образом, ответчик ФИО1 как собственник недвижимого имущества, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставляемых регистрирующими органами. Сведения из Росреестра в налоговый орган о наличии у ответчика в собственности недвижимого имущества поступили. Налоговым органом рассчитан размер налога и выставлены налоговые уведомления об оплате налога через личный кабинет налогоплательщика. Налог на имущество физических лиц подлежал оплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ В указанный срок налог на имущество физических лиц не уплачен. С требованием о взыскании недоимки налоговый орган обратился своевременно. Следовательно, сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за <...> в размере <...> руб., а такжепени в размере <...> руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за <...>, административный ответчик не представил, факт владения объектом недвижимого имущества не оспорен.

Судом, представленные административным истцом расчеты проверены, являются верными.

Административным истцом применены правильные налоговые ставки, расчетысуммы налога и пени произведены в соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчеты сумм налога и пени не опровергнуты.

Доводы административного ответчика о неправомерности расчетов суммы налога на имущество основаны на неверном толковании норм Налогового кодекса РФ.

Административный истец при расчете суммы налога руководствовался, в том числе пунктами 3-7 статьи 403 НК РФ, о чем прямо указано в уведомлениях.

Сумма налога на имущество за <...> подлежит оплате до ДД.ММ.ГГГГ а следовательно налоговый орган не может применить при начислении налога за <...> кадастровую стоимость установленную решением комиссии №, принятым на заседании от ДД.ММ.ГГГГ

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в госдоход в сумме <...>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за <...> в сумме <...> руб., пени в размере <...> руб. на общую сумму <...> руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в госдоход в размере <...> руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца через Приокский районный суд.

Судья А.Б. Лебедева