Решение № 2А-360/2017 2А-360/2017~М-341/2017 М-341/2017 от 22 октября 2017 г. по делу № 2А-360/2017

Дело № 2а -360/2017г.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 октября 2017г. с. Парфеньево

Нейский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Нефёдовой Л.А.

при секретаре Мироновой С.В.

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 43219 руб. и пени в размере 10452 руб. 58 коп, задолженности по транспортному налогу в размере 40362 руб. и пени в размере 4981 руб. 82 коп.и задолженности по земельному налогу в размере 5 391 руб. и пени в размере 765 руб. 45 коп.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию, ФИО1 имеет в собственности:

- транспортные средства и в соответствии с положениями ст.ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Сумма налога ФИО1 была исчислена согласно требованийст.ст. 52,359,361,362 НК РФ и ст. 3 Закона Костромской области от 28 ноября 2002 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге»,

- земельные участки и в соответствии с положениями ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. Сумма налога ФИО1 была исчислена согласно требований ст.ст.390, 391, 394 НК РФ,

-недвижимого имущества и в соответствии с положениями ст. 402 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Сумма налога ФИО1 была исчислена согласно требованийст.ст. 408, 409 НК РФ.

О возникновении обязанности по уплате налога налоговый орган сообщил ответчику в налоговом уведомлении. В указанный в уведомлении срок сумма налога в полном объёме налогоплательщиком не уплачена. В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налогов и других обязательных платежей от 13.11.2016 г. № 1793,13.12.2016 г. № 3128 и 27.11.2016 г. № 2472. В связи с неуплатой налога в предусмотренный срок, ФИО1, в соответствии с требованиями ст. 57 ч. 2, 75 ч. 1 НК РФ, были исчислены пени. Требования об уплате налогов и других обязательных платежей не исполнены до настоящего времени.

В судебное заседание представитель административного истца-начальник межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 3 по Костромской области ФИО2 не явилась. О рассмотрении дела извещалась надлежащим образом. Просила рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа. В письменных пояснения указала, что считает несостоятельным довод административного ответчика в части освобождения его от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении строения с кадастровым номером № расположенного по адресу <адрес> В силу положений ст. 346.11 п. 3 НК РФ применение упрощённой системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц (в отношении имущества используемого для предпринимательской деятельности). Для применения права на налоговую льготу, налогоплательщик в силу положений п. 6 ст. 407 НК РФ обязан представить в налоговый орган заявление и подтверждающие льготу, документы. Заявления на освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015-2016 г.г. ФИО1 в налоговый орган представлено не было. Также им не было представлено документов, подтверждающих использование данного объекта недвижимости в предпринимательской деятельности.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании признал обоснованность исковых требований в части земельного налога. По транспортному налогу считает, что налоговый орган неверно исчислил сумму налога по автомашине № т.к. данная автомашина 11 июня 2015 года была им продана. По налогу на имущество физических лиц считает, что имеет право на освобождение от уплаты данного налога по объекту недвижимости: <адрес> т.к. данное имущество им используется в предпринимательской деятельности. Он как индивидуальный предприниматель, использует упрощённую систему налогообложения. Считает, что в силу требований НК РФ имеет право на освобождение от уплаты налога в отношении данного объекта недвижимости, поэтому никаких заявлений на налоговую льготу писать не должен. Также он не должен доказывать использование данного имущества в предпринимательской деятельности.

Заслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьёй 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.Процентная ставка пени принимается равной:для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно абзацу 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств имеющих двигатели, как мощность двигателя в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, категории транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками- физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Статьей 3 Закона Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

С учётом норм вышеназванного законодательства, ответчик ФИО1 как лицо, на которое в соответствии с законодательством РФ в 2015 г. были зарегистрированы транспортные средства: № (12 месяцев владения), № (12 месяцев владения), № (12 месяцев владения), № (6 месяцев владения), № (12 месяцев владения), № (12 месяцев владения), № (12 месяцев владения), № (09 месяцев владения), признаваемые объектами налогообложения, является плательщиком транспортного налога. Так как в указанный в уведомлении срок налог ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени судом проверялся. Доводы ответчика о начислении ему налога за 12 месяцев владения в отношении автомобиля № проверялись судом. Данные обстоятельства не нашли своего подтверждения, т.к. согласно Налогового уведомления № 85047306 транспортного налога количество месяцев владения для расчёта транспортного владения на данный автомобиль указано 5 месяцев, что подтверждается заключённым 11 июня 2015 года договором купли- продажи данного транспортного средства и сообщением МРЭО ГИБДД МВД по <адрес> согласно которого с 20.06.2015 г. данный автомобиль зарегистрирован за ФИО

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу в размере 40362 руб. и пени в размере 4981 руб. 82 коп.

Разрешая требования о взыскании земельного налога, суд приходит к следующему:

В силу положений ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

0,3 процента в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (ст. 397 НК РФ).

Так как ФИО1 в 2015 г. имел в собственности земельные участки:

-с кадастровым номером №6 располож. по адресу<адрес> кадастр. стоимость 108744 руб.,

-с кадастровым номером №, располож. по адресу: <адрес> кадастр. стоимость 91845 руб.,

-с кадастровым номером №, располож. по адресу: <адрес>, кадастр стоимость 329 344 руб.,

-с кадастровым номером № располож. по адресу: <адрес> кадастр. стоимость 4 140 руб.,

то он является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом обоснованно в отношении земельного участка с кадастровым номером № располож. по адресу: <адрес> применена налоговая ставка 1.5 %, т.к. данный земельный участок предоставлен для производственной деятельности.

Так как в указанный в уведомлении срок налог ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени ответчиком не оспаривается.

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу в размере 5391 руб. и пени в размере 765 руб. 45 коп.

При разрешении исковых требований о взыскании налога на имущество физических лиц, суд приходит к следующему:

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К объектам налогообложения закон относит расположенные в пределах муниципального образования:..жилые дом, иные здания, строения, сооружения и помещения (ст. 401 НК РФ).

Согласно ст. 402 п. 2 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу положений п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

-до 300000 руб. включительно до 0,1 % включительно,

-свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно- свыше 0,1 до 0,3 процента включительно,

-свыше 500 000 рублей- свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (ст. 408 НК РФ).

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

ФИО1 в 2015 г. являлся собственником следующего имущества:

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер№ (доля в праве 1/2 ),

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №

-нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

-нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер: №

- нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

- нежилого здания, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер: №

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Оценивая доводы ответчика о том, что нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>,кадастровый номер: №, используется им в предпринимательской деятельности и поэтому он должен быть освобождён от уплаты налога на данное имущество, заявление на предоставление льготы он писать не должен, т.к. закон этого не требует, суд приходит к следующему:

Пунктом 1 ст. 346.11 НК РФ определено, что упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно вышеназванной статьи применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате…налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (ст. 45 НК РФ).

Согласно ст. 407 НК РФ лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Из анализа названных норм материального права следует, что освобождение налогоплательщика от обязанности по уплате налога на имущество физических лиц носит заявительный характер. При наличии права на льготы налоговый орган на основании заявления налогоплательщика после проведения соответствующей проверки производит перерасчет уплаты налога на имущество физического лица.

Доказательств о предоставлении ответчиком ФИО1 в налоговый орган заявления об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц за 2015г. с приложением документов об использовании имущества в предпринимательской деятельности суду не представлено.

Доводы ФИО1 о его безусловном праве на освобождение от уплаты данного налога в отношении вышеназванного объекта недвижимости, т.к. налоговому органу известно, что он является индивидуальным предпринимателем, применяет упрощённую систему налогообложения и ранее при написании других заявлении представлял в налоговый орган свидетельство о праве собственности на данный объект недвижимости- основаны на неверном толковании норм материального права.

Так как в указанный в уведомлении срок налог ответчиком был не уплачен, то налоговым органом законно и обоснованно были исчислены пени. Расчёт налога и пени судом проверен.

В силу вышеизложенного с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 43219 руб. и пени в размере 10452 руб. 58 коп.

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области подлежат удовлетворению в полном объёме: с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налогов и пени на общую сумму 105 171 руб. 85 коп.

На основании вышеизложенного и руководствуясьст.ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес> в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области:

задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 43219 руб. и пени в размере 10452 руб. 58 коп.,

задолженность по транспортному налогу в размере 40362 руб. и пени в размере 4981 руб. 82 коп.,

задолженность по земельному налогу в размере 5391 руб. и пени в размере 765 руб. 45 коп.

Итого взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 3 по Костромской области задолженность в общей сумме 105 171 (сто пять тысяч сто семьдесят один) руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Нейский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Л.А. Нефёдова

Решение принято в окончательной форме 30 октября 2017 года

Судья: Л.А. Нефёдова