Решение № 2А-227/2024 2А-227/2024~М-188/2024 М-188/2024 от 14 мая 2024 г. по делу № 2А-227/2024

Дело № 2а-227/2024

УИД № 36RS0008-01-2024-000328-53


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бобров

Воронежская область 15 мая 2024 г.

Бобровский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Касаткиной Л.В.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Меренковой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Воронежской области (далее - МИФНС России № 14 по Воронежской области) обратилась в Бобровский районный суд Воронежской области с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений от 24.04.2024, просят взыскать с ФИО1 за счет ее имущества пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за период с 13.08.2023 по 24.11.2023, в размере 16 986 руб. 11 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учёте в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, <дата> года рождения, уроженка <адрес>, ИНН <номер>. В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в том числе НДФЛ, налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговым органом на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ была исчислена сумма пени. Сумма пени в размере 16 989,11 руб. начислена должнику по совокупной задолженности за период с 13.08.2023 по 24.11.2023. Вышеуказанная сумма пени налогоплательщиком добровольно не погашена. Основной долг (задолженность по НДФЛ, налогу на имущество физических лиц) подлежит взысканию на основании решения Бобровского районного суда Воронежской области от 16.01.2024 по делу № 2а-13/2024. В адрес должника было направлено требование от 16.05.2023 № 523, в котором сообщалось о наличии у него задолженности, а также предлагалось погасить ее в установленный в требовании срок. Указанное требование должник не исполнил, налоговую задолженность до настоящего времени не погашает. В связи с чем, ежедневно продолжает исчисляться пеня, задолженность по пене растет. Таким образом, после выставления требования от 16.05.2023 № 523 у ФИО1 возникла новая налоговая задолженность по пене, которая и является предметом настоящего иска. При этом, в соответствии с методологией ведения ЕНС, требование об уплате задолженности формируется единожды при возникновении отрицательного сальдо ЕНС и является действующим, пока у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС. При возникновении новой налоговой задолженности у налогоплательщика, имеющего отрицательное сальдо ЕНС, новое требование об уплате задолженности не направляется. Должнику ФИО1 было направлено соответствующее уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС от 24.11.2023, содержащее, в том числе, сведения об актуальной задолженности по пене. По состоянию на 27.11.2023 общая сумма задолженности ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила 419 776,43 рублей, в связи с чем Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в соответствии со ст. 48 НК РФ было направлено заявление мировому судье судебного участка № 2 Бобровского судебного района Воронежской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки в сумме 16 989,11 руб. Мировой судья вынес судебный приказ о взыскании недоимки, однако должник представил возражение относительно исполнения судебного приказа, что явилось основанием к вынесению определения от 08.02.2024 об отмене судебного приказа. До настоящего времени административным ответчиком оставшаяся недоимка по пени на сумму 16 989,11 руб. в добровольном порядке не погашена. Просят взыскать за счет имущества ФИО1 пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за период с 13.08.2023 по 24.11.2023, в размере 16 986 руб. 11 коп. (л.д. 4-6,26-27).

Административный истец МИФНС России № 14 по Воронежской области, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания (л.д. 36), своего представителя в судебное заседание не направил, начальник инспекции в письменном заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, исковые требования поддерживает в полном объеме (л.д. 24).

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежаще извещена о дате и времени судебного заседания (л.д. 37) в суд не явилась, письменное мнение относительно заявленных требований не представила, об отложении дела слушанием не просила.

Исследовав представленные административным истцом письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц урегулирован главой 23 указанного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

С 1 января 2023 года в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признает форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 (<номер>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 14 по Воронежской области (л.д. 9).

ФИО1 имеет имущество в виде 2 транспортных средств, земельного участка, жилого дома, 2 квартир (л.д. 10-12).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, штрафа.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления требования по почте оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом или налоговым агентом – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства в шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены только при отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда. Кроме того, при обращении в суд с требованием о взыскании налога, налоговым органом должны быть соблюдены сроки на обращение в суд, как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и исковым заявлением, в случае отмены мировым судьей судебного приказа.

Согласно п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, административным истцом в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 523 от 16.05.2023 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 377 535,61 руб. и пени в размере 16 178,16 руб. в срок до 15.06.2023 (л.д. 13-14,15), которое не было исполнено, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по состоянию на 27.11.2023 по пени в размере 16 989,11 руб. на счет имущества налогоплательщика, которое поступило к мировому судье 31.01.2024, то есть в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога в добровольном порядке (л.д. 8).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 31.01.2024 по делу № 2а-161/2024 по заявлению МИФНС России № 14 по Воронежской области с ФИО1 была взыскана недоимка по пени в размере 16 989,11 руб. по состоянию на 27.11.2023 (л.д. 8).

07.02.2024 к мировому судье поступили возражения должника ФИО1, в которых она просила отменить указанный судебный приказ (л.д. 8).

Определением мирового судьи судебного участка № 2 в Бобровском судебном районе Воронежской области от 08.02.2024 судебный приказ от 31.01.2024 был отменен (л.д. 8).

21.03.2024, то есть в пределах шестимесячного срока со дня вынесения определения мирового судьи об отмене судебного приказа, административный истец направил в Бобровский районный суд Воронежской области рассматриваемое административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогу (л.д. 19).

Бобровским районным судом Воронежской области вынесено решение от 16.01.2024 по делу № 2а-13/2024 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, пени, встречному административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области, Управлению Федеральной налоговой службы по Воронежской области, начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области ФИО2, заместителю начальника Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области ФИО3, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области, начальнику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области ФИО4, начальнику отдела урегулирования переплаты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Воронежской области ФИО5 о признании незаконными отказа корректировки недостоверных сведений и исключения из налогооблагаемой базы по НДФЛ суммы компенсации вынужденного прогула в размере 3065029,40 руб. и отказа в исполнении заявления о распоряжении суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента №820 от 08.02.2023, а также обязании произвести корректировку налоговой базы по НДФЛ путем уменьшения на 3065029,40 руб. и предоставить имущественный налоговый вычет согласно справке об уплаченных процентах и основном долге: с ФИО1 за счет ее имущества взыскан: налог на доходы физических лиц, полученные в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2021 год в размере 368 553 рублей 60 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа: налог за 2021 год в размере 0 рублей 07 копеек; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог за 2021 год в размере 0 рублей 33 копейки; налог на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей: налог за 2021 года в размере 8 981 рубль 21 копейка; пеня, подлежащая уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленная за период с 02.12.2022 по 12.08.2023 в размере 25 251 рубль 71 копейка, а всего на общую сумму 402 786 рублей 92 копейки; в удовлетворении встречных исковых требований отказано в полном объеме (л.д. 38-49).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Воронежского областного суда от 09.04.2024 решение Бобровского районного суда Воронежской области от 16.01.2024 оставлено без изменения (л.д. 50-54).

Таким образом, решение Бобровского районного суда Воронежской области от 16.01.2024 по делу № 2а-13/2024 вступило в законную силу 09.04.2024 (л.д. 49 об.).

МИФНС России № 14 по Воронежской области ФИО1 было направлено уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, содержащее также сведения об актуальной задолженности по пене (л.д.29,30).

Таким образом, за период с 13.08.2023 по 24.11.2023 у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 16 989,11 руб. в связи с неисполнением ею обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Наличие задолженности и ее размер административным ответчиком не оспариваются.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Как уже указывалось выше, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика сумм налога на доходы физических лиц, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России №14 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании за счет имущества пени, подлежащей уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленной за период с 13.08.2023 по 24.11.2023, в размере 16 986,11 руб. подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, согласно ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 679 руб. 44 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Воронежской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, паспорт <номер>, ИНН <номер> за счет имущества пеню, подлежащую уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, исчисленную за период с 13.08.2023 по 24.11.2023, в размере 16 986 (шестнадцать тысяч девятьсот восемьдесят девять) руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 679 (шестьсот семьдесят девять) руб. 44 коп.

Копию решения суда направить лицам, участвующим в деле, не позднее, чем через три дня после дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Бобровский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Касаткина

Мотивированное решение составлено 24.05.2024.