Решение № 2[1]А-2174/2018 2[1]А-2174/2018~М[1]-2102/2018 М[1]-2102/2018 от 22 ноября 2018 г. по делу № 2[1]А-2174/2018

гр.д.№2(1)а-2174/2018


Решение

Именем Российской Федерации

22 ноября 2018 года г. Бугуруслан

Бугурусланский районный суд Оренбургской области

в составе председательствующего судьи М.Н.Макуровой,

при секретаре Е.И.Башкевич,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пеням,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указывая на то, что ФИО1 является адвокатом, зарегистрированном в Оренбургской областной коллегии адвокатов – филиал № (регистрационный №).

ФИО1 состоял в качестве плательщика страховых взносов в УПФР в г.Бугуруслане Оренбургской области (межрайонное) и в соответствии с ч.2 ст.5 Федерального закона № 212-ФЗ являлся плательщиком страховых взносов.

ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам, переданную налоговой инспекции УПФР в г.Бугуруслане Оренбургской области (межрайонное), в том числе:

страховые взносы за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии (до 2017) в размере 4839,12 рублей. Расчет взыскиваемой суммы выглядит следующим образом: (МРОТ (на 2016г. – 6204 руб.) х тариф страховых взносов в ПФ РФ (26%) х 12 мес. = 19356,48 рублей (фиксированный размер) – 15799,78 руб. (сторнированная задолженность) = 3556,8 рублей.

Также с ФИО1 подлежат взысканию исчисленные Управлением ПФР в г.Бугуруслане пени:

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1064,7 рублей;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 117,77 рублей.

МИФНС № 1 по Оренбургской области в адрес ответчика были направлены требования от 09.01.2017г. №, от 13.11.2017г. № об уплате недоимки по страховым взносам и пени. Срок исполнения требования истек ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, до настоящего времени сумма задолженности не уплачена.

В силу изменений, предусмотренных Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов; принимают и проверяют отчетность, начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года; взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам по пени в сумме 4739,27 рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии (до 2017) в размере 3556,8 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии за период до 01.01.2017 в сумме 1064,7 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период до 01.01.2017 в сумме 117,77 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились. О времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, от представителя административного истца имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Суд в соответствии со ст.150, ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, до 01 января 2017 года регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».

В силу ч. 1 ст. 3 данного Федерального закона контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

В соответствии со ст. 5 закона, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Согласно ч. 2 ст. 16 Федерального закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчётный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», с 01 января 2017 года налоговые органы контролируют полноту и своевременность уплаты страховых взносов; принимают и проверяют отчетность, начиная с расчета по страховым взносам за I квартал 2017 года; взыскивают недоимку, пени и штрафы по страховым взносам, в том числе за 2016 год и предыдущие периоды.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 зарегистрирован в Министерстве юстиции РФ в качестве адвоката, реестровый номер №

Согласно представленному в исковом заявлении расчету, на основании ч.1 ст.14 Федерального закона № 212-ФЗ страховые взносы за 2016 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии составили 19356,48 рублей: МРОТ (на 2016г. – 6204 руб.) х тариф страховых взносов в ПФ РФ (26%) х 12 мес. = 19356,48 руб. Сторнирована сумма в размере 15799,78 рублей. Задолженность по страховым взносом в результате сторнирования составила 3556,80 рублей.

В силу ст. 25 Федерального закона № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счёт денежных средств плательщика страховых взносов на счетах в банке, а также за счёт иного имущества плательщика страховых взносов в порядке, предусмотренном для взыскания недоимки по страховым взносам.

На основании указанных правовых норм административному ответчику были начислены:

пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии, образовавшуюся до 1 января 2017 года, в размере 1064,7 рублей, в том числе: пени, начисленные Управлением ПФР в г.Бугуруслане Оренбургской области по задолженности за 2014 год, за период с 1 января 2015 года по 29 января 2015 года, в размере 138,19 рублей; пени, начисленные Управлением ПФР в г.Бугуруслане Оренбургской области по задолженности за 2015 год, за период с 1 января 2016 года по 22 марта 2016 года, в размере 559,56 рублей; пени, начисленные МИФНС России № 1 по Оренбургской области за период с 10 января 2017 года по 13 ноября 2017 года в размере 366,95 рублей;

пени, начисленные Управлением ПФР в г.Бугуруслане Оренбургской области на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования, образовавшуюся за период до 1 января 2017 года (за 2014 год), за период с 30 января 2015 года по 4 июня 2015 года в размере 117,77 рублей.

16 ноября 2017 года административному ответчику было направлено требование №17987 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 13 ноября 2017 года на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19356,48 рублей, на пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2117,87 рублей. Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений от 16 ноября 2017 года. Срок исполнения требования – до 1 декабря 2017 года.

Требование административным ответчиком исполнено не было.

Также налоговым органом вынесено требование № об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017г. в размере 117,77 рублей.

Вместе с тем, доказательства о направлении указанного требования налогоплательщику в материалах дела отсутствуют.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Из положений ст.287, ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что основанием для взыскания с налогоплательщика суммы задолженности по обязательным платежам является неисполнение им в установленный срок направленного ему требования. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС № 1 по Оренбургской области о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам подлежит частичному удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от которой был освобожден административный истец при подаче административного иска в суд, в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 Оренбургской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Оренбургской области задолженность по страховым взносам и пени в сумме 4621 (четыре тысячи шестьсот двадцать один) рубль 50 копеек, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2016 год в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии (до 2017) в размере 3556,8 рублей (КБК 18210202140061100160); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на финансирование страховой части трудовой пенсии за период до 01.01.2017 в сумме 1064,7 рублей (КБК 18210202140062100160).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход соответствующего бюджета в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Бугурусланский районный суд в течение месяца со дня его принятия.

Судья М.Н.Макурова