Решение № 2А-413/2025 от 9 декабря 2025 г. по делу № 2А-413/2025

УИД: 50RS0<данные изъяты>-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«23» октября 2025 года г. Зарайск

Зарайский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Н.П.,

при секретаре судебного заседания Соломатиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-413/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Московской области к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, и просит взыскать с <данные изъяты>2 недоимку по налогам в общей сумме <данные изъяты> руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты>. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты>. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере <данные изъяты> руб.

В обоснование административного иска административный истец указал, что административный ответчик состоял на налоговом учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с <данные изъяты>

Руководствуясь положениями ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности <данные изъяты> от <данные изъяты>., в котором предлагается добровольно погасить числящуюся задолженность с указанием сроков уплаты сумм задолженности.

Требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет. Требование об уплате задолженности, направленное по электронной почте с помощью сайта в личный кабинет, считается полученным на следующий день после выгрузки в личный кабинет.

В порядке ст.48 НК РФ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа <данные изъяты> от <данные изъяты> Мировым судьей судебного участка <данные изъяты> Одинцовского судебного района <данные изъяты> было вынесено определением об отказе в вынесении судебного приказа <данные изъяты>

По состоянию на <данные изъяты>. сальдо ЕНС отрицательное. Задолженность по требованию об уплате задолженности <данные изъяты> от <данные изъяты> составляет <данные изъяты> руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты>. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты> (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за <данные изъяты>. в размере <данные изъяты> руб.;

- суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии п.п. 11 ст.46 БК РФ в размере <данные изъяты> руб.

В качестве правового обоснования административного иска приведены нормы ст.ст. 45, 48 НК РФ, ст.ст. 17, ч.3 ст.22, ч.1 ст.182, ст.286, ст. 287, ст.290, ч.3 ст.353 КАС РФ.

Представитель административного истца, Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области, в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, письменно просили рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик <данные изъяты>2 в судебное заседание не явился, извещение направлялось своевременно, в адрес суда возвращаются конверты.

Согласно представленного МВД России регистрационного досье ответчик <данные изъяты>2 зарегистрирован с <данные изъяты>. по настоящее время по адресу: <данные изъяты>

Проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, - суд приходит к следующему выводу:

На основании статьи 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно сведениям, содержащимся материалах дела, административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с <данные изъяты>

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, до <данные изъяты> регулировались Федеральным законом от <данные изъяты> № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее по тексту - Закон № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ предусмотрена обязанность по исчислению и уплате страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Статья 14 Закона № 212-ФЗ закрепляет, что индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (т.е. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со ст. 16 Закона № 212-ФЗ, расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится самостоятельно в соответствии со ст. 14 Закона № 212-ФЗ.

Согласно ст. 10 Закона № 212-ФЗ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (п. 3 ст. 16 Закона № 212-ФЗ).

В соответствии с п. 8 ст. 16 Закона № 212-ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно п. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно начисляются пени.

Согласно Федерального закона от <данные изъяты> № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» функции по контролю, обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов с <данные изъяты> переданы налоговому органу.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (пункт 6 ст. 75 НК РФ).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

По делу установлено, что административному ответчику за <данные изъяты>. были начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> руб.

С <данные изъяты> вступил в силу Федеральный закон от <данные изъяты> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП) для всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо ЕНС.

Сальдо ЕНС является отрицательным, когда средств на ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

В соответствии с абз. 1 п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, сумма пени, начиная с <данные изъяты> начисляется на совокупную задолженность по налогам, сборам, страховым взносам (отрицательное сальдо расчетов), следовательно, расчет сумм пеней с <данные изъяты> предоставляется без разбивки по конкретным налогам, сборам, страховым взносам, а с учетом отрицательного сальдо ЕНС на момент начисления суммы пени.

Как следует из материалов дела, дата образования отрицательного сальдо ЕНС <данные изъяты>

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В связи с неуплатой налога в срок, инспекцией на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности <данные изъяты> по состоянию на <данные изъяты>. на общую сумму задолженности <данные изъяты> руб., в том числе налог на ОПС – <данные изъяты> руб., налог на ОМС – <данные изъяты> руб., пени – <данные изъяты> руб. Срок для погашения задолженности в требовании указан до <данные изъяты>. Однако задолженность в полном объёме в добровольном порядке не уплачена.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности по состоянию на <данные изъяты>. <данные изъяты> ответчиком в полном объеме исполнено не было, числящаяся задолженность не была погашена, налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе: налог – <данные изъяты> руб., и пени – <данные изъяты> руб.

Определением от <данные изъяты> г. мирового судьи судебного участка <данные изъяты> Одинцовского судебного района <данные изъяты> в принятии заявления налогового органа отказано, в связи с тем, что требования не являются бесспорными.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в Одинцовский городской суд <данные изъяты>., т.е. за пределами процессуального срока, установленного ч.2 ст.286 КАС РФ.

Исследовав все имеющиеся доказательства по делу, учитывая, что ко дню рассмотрения дела по существу ответчик не представил доказательств оплаты налога и пени в добровольном порядке, суд удовлетворяет заявленные административные исковые требования инспекции.

При рассмотрении настоящего дела судом установлено, что срок для обращения с административным иском инспекцией пропущен, но по причинам, которые суд полагает уважительными. В данном случае учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке, соответственно уполномоченным государственным органом была выражена воля на взыскание в принудительном порядке с <данные изъяты>2 Сроки, установленные налоговым законодательством и Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации, для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки пресекательными не являются, и могут быть восстановлены судом по заявлению инспекции.

Таким образом, ходатайство Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 177, 180, 290, 286 ч.2 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Московской области о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании с <данные изъяты>2 задолженности по налогам и пени, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Московской области к <данные изъяты>2 о взыскании задолженности по налогам и пеней, УДОВЛЕТВОРИТЬ.

Взыскать с <данные изъяты>2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №22 по Московской области недоимку на сумму <данные изъяты> руб. <данные изъяты> коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты>. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с <данные изъяты> по <данные изъяты>) за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до <данные изъяты>. (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), за <данные изъяты> год в размере <данные изъяты> коп., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ, в размере <данные изъяты> коп.

Взыскать с <данные изъяты>2 в местный бюджет государственную пошлину <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Зарайский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 декабря 2025 года.

Судья Н.П. Бондаренко