Решение № 2А-607/2021 2А-607/2021~М-4220/2020 М-4220/2020 от 28 марта 2021 г. по делу № 2А-607/2021

Дело № 2а-607/2021 29 марта 2021 года


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Ломоносовский районный суд города Архангельска в составе

председательствующего судьи Москвиной Ю.В.,

при секретаре Арюткиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Архангельске административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Архангельску (далее – ИФНС России по г. Архангельску) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 821 рубль 00 копеек, пеней за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 36 рублей 74 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 604 рубля 00 копеек, пеней за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 09 рублей 11 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4369 рублей 00 копеек, пеней за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 56 рублей 91 копейка, пеней по транспортному налогу за период с 06 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года в размере 59 рублей 40 копеек. В обоснование заявленных требований указали, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018 год, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление от <Дата><№>. В установленные сроки налогоплательщиком налог не уплачен, в связи с чем начислены пени. Кроме того, у административного ответчика имеется задолженность по транспортному налогу за предыдущие периоды, на которую начислены пени. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщику выставлены требования от <Дата><№>, от <Дата><№>, от <Дата><№>. Требования налогового органа в полном объеме не исполнены.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, своего представителя в суд не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил телефонограмму, в которой указал, что с административным иском не согласен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

По определению суда дело рассмотрено при данной явке.

Исследовав материалы настоящего административного дела, материалы дела <№> мирового судьи судебного участка <№> Ломоносовского судебного района города Архангельска по заявлению ИФНС России по г. Архангельску о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, материалы дела <№> мирового судьи судебного участка <№> Приморского судебного района Архангельской области по заявлению МИФНС России № 9 по Архангельской области и НАО о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся и в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

За нарушение налогоплательщиком сроков уплаты налогов налоговым законодательством установлена ответственность в виде уплаты пеней, начисляемых на сумму задолженности в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ. В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Как указано в части 1 статьи 363, части 1 статьи 409 НК РФ, транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с ранее действовавшей редакцией налог подлежал уплате в срок до 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По сведениям, поступившим от УМВД России по Архангельской области, с 29 мая 2012 года до 14 августа 2018 года за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство – <***>; с 10 июля 2018 года по настоящее время зарегистрировано транспортное средство - <***>

В соответствии со сведениями, поступившими из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Архангельской области и Ненецкому автономному округу, в 2018 году ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: <***>

Таким образом, в 2018 году ФИО1 являлся собственником указанных выше объектов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц. Доказательств обратного суду не представлено.

По данным объектам налоговым органом ответчику начислен транспортный налог за 2018 год в общей сумме 4 369 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 2 821 рубль 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 604 рубля 00 копеек, со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (налоговое уведомление от <Дата><№>).

Налог до настоящего времени в полном объеме не уплачен, что является основанием для взыскания с административного ответчика соответствующей недоимки и пеней за заявленный административным истцом период.

Налоговое уведомление <Дата><№> с расчетом сумм указанных налогов направлено ФИО1 в порядке, предусмотренном положениями статьи 52 НК РФ.

Кроме того, у ответчика имелась недоимка по транспортному налогу за 2014 год в размере 3 600 рублей 00 копеек, на которую были начислены пени в размере 59 рублей 40 копейки за период с 06 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года.

В соответствии с требованием от <Дата><№> налогоплательщику предложено уплатить пени по транспортному налогу в размере 373 рубля 13 копеек в срок до <Дата>.

Требованием от <Дата><№> налогоплательщику предложено уплатить транспортный налог в сумме 4 369 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в размере 56 рублей 91 копейка, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 2 821 рубль 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов, в размере 36 рублей 74 копейки, в срок до 30 марта 2020 года.

Требованием от <Дата><№> налогоплательщику предложено уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 604 рубля 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах сельских поселений, в размере 09 рублей 11 копеек, в срок до 31 марта 2020 года.

Расчеты сумм налогов и пеней, представленные административным истцом, проверены судом и признаны правильными, соответствующими требованиям налогового законодательства и фактическим обстоятельствам дела.

Однако данные требования административным ответчиком не исполнены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В рамках настоящего административного дела налоговым органом заявлены к взысканию суммы недоимок, начисленных административному ответчику пеней по следующим требованиям:

- требование от <Дата><№> со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года; сумма недоимки не превысила 3 000 рублей;

- требование от <Дата><№> со сроком исполнения до 30 марта 2020 года, сумма недоимки с учетом предыдущего требования превысила 3 000 рублей;

- требование от <Дата><№> со сроком исполнения до 31 марта 2020 года, сумма недоимки с учетом предыдущих требований превысила 3 000 рублей.

С учетом положений пункта 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе был обратиться с соответствующим заявлением о взыскании в течение шести месяцев с 30 марта 2020 года, то есть до 30 сентября 2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа в целях взыскания данной задолженности ИФНС по г. Архангельску обратилась к мировому судье 10 июня 2020 года, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Вынесенный по указанному заявлению судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 8 Ломоносовского судебного района города Архангельска, и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ломоносовского судебного района города Архангельска, от 09 июля 2020 года.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17 декабря 2020 года.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки ИФНС России по г. Архангельску соблюден.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Являясь дополнительным обязательством по отношению к обязанности по уплате налога, пени тем самым, не могут быть взысканы в принудительном порядке без взыскания суммы налога (сбора), на которую они начислены.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, в связи с чем пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика не могут быть взысканы.

В письменных пояснениях представитель административного истца указывает, что пени на сумму 59 рублей 40 копеек начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014 год за период с 06 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года. Указанная недоимка взыскивалась судебным приказом <№> от <Дата>. По состоянию на 11 марта 2021 года задолженность за 2014 год по транспортному налогу сохраняется.

Как следует из материалов дела <№> мирового судьи судебного участка <№> Приморского судебного района Архангельской области, судебный приказ от 23 ноября 2016 года отменен определением мирового судьи от 07 декабря 2016 года.

Поскольку налоговым органом не представлены доказательства взыскания с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2014 год, а также не представлены доказательства, подтверждающие, что возможность взыскания такой задолженности не утрачена, то оснований для начисления пени на данную недоимку и их взыскания с налогоплательщика не имеется.

Учитывая изложенное, требования ИФНС России по г. Архангельску о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 821 рубль 00 копеек, пеней за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 36 рублей 74 копейки, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 604 рубля 00 копеек, пеней за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 09 рублей 11 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 369 рублей 00 копеек, пеней за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 56 рублей 91 копейка подлежат удовлетворению.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании пеней по транспортному налогу за период с 06 октября 2015 года по 01 декабря 2015 года в размере 59 рублей 40 копеек надлежит отказать.

В силу статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ФИО1 в местный бюджет, составляет 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пеней удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 2 821 рубль 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 36 рублей 74 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 604 рубля 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в размере 09 рублей 11 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 369 рублей 00 копеек, пени за период с 03 декабря 2019 года по 02 февраля 2020 года в размере 56 рублей 91 копейка, всего взыскать 7 896 рублей 76 копеек (Семь тысяч восемьсот девяносто шесть рублей 76 копеек).

Взысканные суммы перечислить по реквизитам: <***>.

В удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Архангельску к ФИО1 в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: ..., в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек (Четыреста рублей 00 копеек).

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Архангельский областной суд через Ломоносовский районный суд города Архангельска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Ю.В. Москвина