Решение № 2А-451/2020 2А-451/2020~М-411/2020 М-411/2020 от 27 октября 2020 г. по делу № 2А-451/2020

Дело № 2а-451/2020

УИД22RS0004-01-2020-000634-21


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Благовещенка 28 октября 2020 года

Благовещенский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Федоровой А.В.,

при секретаре Гордейчук С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Алтайскому краю обратилась в Благовещенский районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 439,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 17,13 руб., пени по земельному налогу в размере 39,53 руб., а всего взыскать 496,42 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что ФИО1, является владельцем транспортного средства - автомобили грузовые Государственный регистрационный знак: <данные изъяты> марка/модель: <данные изъяты> №, год выпуска 1995, дата регистрации права 01.04.2014; земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 717 кв.м., дата регистрации права 05.07.2016; индивидуального жилого дома по <адрес>, кадастровый №, площадь 52,30 кв.м., дата регистрации права 05.07.2016.

В связи с неуплатой исчисленных сумм и в соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ налогоплательщику направлялось требование об уплате налога от 24.06.2019 №, от 25.06.2019 №, от 31.01.2020 № с добровольным сроком уплаты до 25.03.2020.

В установленный налоговым органом срок исполнения требования и до настоящего времени обязанность по уплате пени не была исполнена, в связи с чем административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, возражений не предоставила.

В соответствии со ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как предусмотрено ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган и налогового агента. В случае если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны суммы налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю в области надзора.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (часть 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положению ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 28 ноября 2009 года № 283-ФЗ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии со ст. 15 НК РФ налог на имущество относится к местным налогам.

Решением №2 от 03.08.2005 Муниципального образования городское поселение «Благовещенский поссовет» введены ставки налога на имущество на территории МОГО «Благовещенский поссовет».

Согласно ст. 1, ст. 2 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» действующего в спорный налоговый период, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на имущество, указанное в пунктах 1 - 6 настоящей статьи.

В соответствии с ст.3 указанного Закона представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения.

В силу положений п. 10 статьи 5 указанного Закона лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 указанного Закона, налог на имущество физических лиц исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

На основании ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.

Согласно ст.ст. 390, 391 НК РФ Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 393 НК РФ Налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Как предусмотрено положением ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании ч.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика ФИО1 находятся: - автомобили грузовые Государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты>, VIN №, год выпуска 1995, дата регистрации права 01.04.2014; земельного участка по <адрес>, кадастровый №, площадь 717 кв.м., дата регистрации права 05.07.2016; индивидуального жилого дома по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 52,30 кв.м., дата регистрации права 05.07.2016.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 2500,00 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 52,00 руб., в срок до 01.12.2016, которое направлено и получено ФИО1 09.06.2016, что подтверждается сведениями Почта России (список заказных писем).Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2500,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 196,00 руб., налога на имущество за 2016 год в размере 98,00 руб., в срок до 01.12.2017, которое направлено и получено ФИО1 11.08.2017, что подтверждается сведениями Почта России (список заказных писем).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 2507год в размере 211,00 руб., в срок до 03.12.2018, которое направлено и получено ФИО1 10.09.2018, что подтверждается сведениями Почта России (список заказных писем).

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 2500,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 393,00 руб., налога на имущество за 2018 год в размере 219,00 руб., в срок до 02.12.2019, которое направлено и получено ФИО1 11.07.2019, что подтверждается сведениями Почта России (список заказных писем).

В связи с неуплатой в установленный в налоговом уведомлении срок указанного налога, 24.06.2019 в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 24.06.2019, в котором предлагалось уплатить в срок до 01.11.2019 недоимку по транспортному налогу в размере 2500,00 руб., пени в размере 407,52 руб., земельному налогу в размере 196,00 руб., пени в размере 39,38 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 46,00 руб., 276,00 руб., пени в размере 15,95 руб. и 25,91 руб.

25.06.2019 в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 25.06.2019, в котором предлагалось уплатить в срок до 01.11.2019 недоимку по транспортному налогу в размере 2500,00 руб., пени в размере 1,24 руб., земельному налогу в размере 196,00 руб., пени в размере 0,15 руб., недоимки по налогу на имущество в размере 159,00 руб., пени в размере 0,08 руб.

31.01.2020 в адрес ФИО1 направлялось требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 31.01.2020, в котором предлагалось уплатить в срок до 25.03.2020 пени по транспортному налогу в размере 31,00 руб., недоимку по транспортному налогу в размере 2500,00 руб.

Однако требования об уплате налога административным ответчиком не исполнены в полном объеме, что подтверждается выпиской из лицевого счета административного ответчика.

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 4. ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога производится его взыскание.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действующей в спорный период, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Суд приходит к выводу, что порядок исчисления налога, а так же налоговые уведомления направлены в соответствии со ст.52 НК РФ и в установленный срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Требования об уплате налога и пени в адрес административного ответчика направлены в пределах трехмесячного срока, предусмотренного ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которые по своему содержанию соответствуют требованиям ст. 69 НК РФ.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что на основании налогового уведомления административным ответчиком несвоевременно уплачен земельный налог, в связи с чем налоговым органом начислены пени на земельный налог за период с 03.12.2018 по 24.06.2019, с 04.06.2016 по 24.06.2019 на сумму 39,53 руб., направлено требование № по состоянию на 24.06.2019, которым предусмотрен срок уплаты до 01.11.2019, что не оспорено административным ответчиком.

На основании налогового уведомления административным ответчиком несвоевременно уплачен транспортный налог, в связи с чем налоговым органом начислены пени на транспортный налог за период с 02.12.2019 по 30.01.2020, с 05.01.2019 по 23.06.2019 на сумму 439,76 руб., направлено требование № по состоянию на 24.06.2019, № по состоянию на 31.01.2020, которыми предусмотрен срок уплаты до 01.11.2019, 25.03.2020 соответственно, что не оспорено административным ответчиком.

На основании налогового уведомления административным ответчиком несвоевременно уплачен налог на имущество, в связи с чем налоговым органом начислены пени на налог на имущество за период с 08.02.2019 по 09.01.2019, с 09.01.2019 по 20.10.2019, с 03.12.2018 по 09.01.2019 на сумму 17,13 руб., направлено требование № по состоянию на 24.06.2019, которым предусмотрен срок уплаты до 01.11.2019, что не оспорено административным ответчиком.

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № по Алтайскому краю в отношении ФИО1 22.06.2020 мировым судьей судебного участка № Благовещенского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, который определением того же мирового судьи 16.07.2020 на основании возражений должника был отмен.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика. (ст. 52 НК РФ). Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ). Срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. (ст.6.1 НК РФ).

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ исходя из системного толкования указанных норм права, суд приходит к выводу, что административный истец вправе был обратиться в суд в течении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом, а в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, заявление о взыскании могло быть подано в суд общей юрисдикции до ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано в районный суд инспекцией ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок, предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ (в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа).

Расчет пени по обязательным платежам произведен, исходя из установленной налоговых ставок и налоговой базы, в связи с чем расчет и рассчитанный размер задолженности по налогам, представленный истцом, суд находит верным. При расчете учтены требования ч.6 ст. 52 НК РФ.

При указанных обстоятельствах требование административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению полностью.

Истец на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб., исходя из удовлетворенных имущественных требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177, 286, 287, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Требования Межрайонной инспекции ФНС России № по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей <адрес> в доход бюджета пени по транспортному налогу в размере 439,76 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 17,13 руб., пени по земельному налогу в размере 39,53 руб., а всего взыскать 496,42 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме может быть обжаловано в <адрес>вой суд путем подачи апелляционной жалобы через Благовещенский районный суд <адрес>.

Председательствующий А.В.Федорова

Копия верна: Судья А.В.Федорова

Решение в окончательной форме принято 30.10.2020.

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела №2а-451/2020 Благовещенского районного суда Алтайского края.

УИД22RS0004-01-2020-000634-21

Решение не вступило в законную силу «_____» ноября 2020 года.

Секретарь суда ____________________________ (ФИО5).