Решение № 2А-2012/2025 от 6 мая 2025 г. по делу № 2А-2012/2025

Дело № 2а-2012/2025

УИД 39RS0002-01-2024-002377-66


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Управлению ФНС России по Калининградской области, Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу о возложении обязанности по списанию задолженности и пени,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском, указав, что в конце ноября 2023 года из сведений, указанных в личном кабинете налогоплательщика ей стало известно, что выставлена задолженность в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по налогу на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: г. Калининград, < адрес >, за 2021 год и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб. С 11 июня 2022 года она является пенсионером по старости и по налогу на имущество за 2021 год, как гражданину предпенсионного возраста, льгота предоставляется в беззаявительном порядке. Она является предпенсионером в течение пяти лет до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе, назначаемую досрочно. Таким образом, с 11 июня 2022 года она является пенсионером, с 11 июня 2017 года и до 11 июня 2022 года являлась предпенсионером и имела льготы по имущественному налогу. На свои обращения она получила два ответа от 20 декабря 2023 года и от 22 декабря 2023 года, в которых не указано о том, что она являлась предпенсионером, и ее незаконно обязывали оплатить задолженность. Учитывая изложенное, просит возложить на УФНС России по Калининградской области обязанность списать сумму задолженности за 2021-2022 гг. и начисленные пени.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Представитель административного истца по доверенности ФИО3 в судебном заседании поддержал заявленные требования в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области по доверенности ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Дополнительно пояснила, что ФИО1 была признана предпенсионером и имеет право на льготу, в этой связи ей произведен перерасчет налога, сумма уменьшена.

Административный ответчик Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя в суд не направил.

Заслушав пояснения, исследовав все доказательства по делу, и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (дом, квартира, комната), а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, если субъектом Российской Федерации не принято решение о применении на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно статье 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 10 пункта 1 статьи 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Согласно положений пункта 2 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В соответствии с положениями ч.6 ст. 406 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

К лицам предпенсионного возраста по общему правилу относятся граждане, у которых срок до наступления возраста, дающего право на страховую пенсию по старости, в том числе назначаемую досрочно, составляет не более пяти лет.

В целях предоставления налоговых льгот к лицам предпенсионного возраста относят граждан, которые достигли пенсионного возраста, установленного законодательством на 31.12.2018, - 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), при условии, что они не относятся к категории лиц, претендующих на досрочное назначение страховой пенсии по старости, или не являются государственными служащими.

Функция по предоставлению компетентным государственным органам, работодателям, а также гражданам сведений об отнесении их к категории лиц предпенсионного возраста для получения предпенсионерами определенных льгот и мер социальной защиты возложена на Пенсионный Фонд российской Федерации.

Согласно положениям ч. 12 ст. 10 Федерального закона от 03.10.2018 N 350-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий под "предпенсионным возрастом" граждане предпенсионного возраста имеют право бесплатно получать в органах ПФР по своим обращениям сведения об отнесении их к категории граждан предпенсионного возраста.

С 01.01.2019 сведения об отнесении граждан к категории граждан предпенсионного возраста выдаются органами системы ПФР в режиме онлайн заинтересованному лицу любым удобным для него способом, в том числе через Личный кабинет на сайте ПФР посредством сервиса "Справка об отнесении гражданина к категории граждан предпенсионного возраста".

Статус предпенсионера определяется по данным, имеющимся в распоряжении ПФР по состоянию на дату, на которую предоставляются сведения.

В соответствии с письмом ОСФР Российской Федерации по Калининградской области от 29 июля 2024 года № < ИЗЪЯТО > ФИО1 с 11 июня 2022 года установлена досрочная страховая пенсия по старости в соответствии с пунктом 6 части 1 ст. 32 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях с учетом повышения пенсионного возраста на 1 год 6 месяцев в соответствии с приложением 6 к Федеральному закону № 400-ФЗ и пунктом 3 ст. 10 Федерального закона от 3 октября 2018 года № 350-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам назначения и выплаты пенсий».

Стаж работы ФИО1 в районах Крайнего Севера составил 10 лет, что по нормам пенсионного законодательства, действовавшего на 31 декабря 2018 года, давало ФИО1 право на пенсию с 11 ноября 2020 года по достижению возраста 51 год 8 месяцев.

Таким образом, с 11 декабря 2020 года ФИО1 приобрела статус лица предпенсионного возраста в соответствии со ст. 391 и 407 ч. 2 НК РФ.

ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру по адресу: Калининградская область, г. Калининград, < адрес >, КН: №, а также квартиры по адресу: < адрес >, Оричевский район, поселок городского типа Левинцы, < адрес >, КН: №.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2021 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 484 руб., из которых в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером № за 6 месяцев в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по объекту недвижимости с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере < ИЗЪЯТО > рублей.

ФИО1 произведена уплата налога на имущество физических лиц по КБК 18№ платежами от 3 декабря 2021 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб. и от 02 декабря 2021 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., в связи с чем по состоянию на 01 сентября 2022 года образовалось переплата в размере 110 руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 1 сентября 2022 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2021 год к уплате в размере < ИЗЪЯТО > руб. (с учетом имеющейся переплаты), из которых по объекту недвижимости с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере 824 руб.; по объекту недвижимости с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно налоговому уведомлению № от 29 июля 2023 года ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., из которых: по объекту недвижимости с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере < ИЗЪЯТО > руб.; по объекту недвижимости с кадастровым номером № за 12 месяцев в размере < ИЗЪЯТО > руб.

При начислении налога на имущество за 2022 год ФИО1 с 10 июня 2022 года предоставлена льгота на объект недвижимости с кадастровым номером № в размере < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО1 был уплачен налог на имущество: в отношении недвижимости с кадастровым номером № за 2020 год - < ИЗЪЯТО > руб., 2021 - < ИЗЪЯТО > руб.; в отношении недвижимости с кадастровым номером № за 2020 год в сумме 374 руб.

ФИО1 своевременно не был уплачен налог на имущество в отношении: недвижимости с кадастровым номером № за 2022 год - < ИЗЪЯТО > руб., 1/2 доли квартиры с кадастровым номером № за налоговые периоды 2021-2022 годы в сумме < ИЗЪЯТО > руб., в связи с чем, образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2021-2022 гг. в размере < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с переходом на единый налоговый счет (далее - ЕНС) осуществлены мероприятия по распределению единого налогового платежа в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 Кодекса, в редакции, применяемой с < Дата >.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в соответствии со статьей 69 Кодекса в автоматическом режиме сформировано требование об уплате задолженности № от 9 июля 2023 года на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. и пени в размере < ИЗЪЯТО > руб., со сроком уплаты до 28 августа 2023 года.

ФИО1 обратилась в УФНС России по Калининградской области с заявлениями от 5 декабря 2023 года и 08 декабря 2023 года, в которых сообщила, что с 2021 года она является предпенсионером, ей предоставляется льгота по налогу на имущество физических лиц в беззаявительном порядке, в связи с чем, просила исключить незаконную задолженность по налогу на имущество физических лиц.

УФНС России по Калининградской области заявителю направлен ответ от 20 декабря 2023 года, из которого следует, что по состоянию на 20 декабря 2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в виде задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб. и пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Не согласившись с ответами УФНС России по Калининградской области, ФИО1 обратилась с жалобой в Межрегиональную инспекцию Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу, в которой ссылалась на незаконный отказ в предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц и формирование задолженности в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по налогу и < ИЗЪЯТО > руб. по пени.

Решением Межрегиональной инспекции Федеральной налоговой службы по Северо-Западному федеральному округу № от 21 февраля 2024 года жалоба ФИО1 была оставлена без удовлетворения.

Из материалов дела следует, что в информационных ресурсах налоговых органов по сведениям, представленным Фондом пенсионного и социального страхования Российской Федерации посредством межведомственного взаимодействия, имеются сведения об отнесении ФИО1 с 10 июня 2022 года к льготной категории граждан «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством» и с 11 декабря 2020 года к льготной категории граждан «Физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года».

УФНС России по Калининградской области посредством системы межведомственного электронного взаимодействия был направлен запрос в Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации для уточнения сведений об отнесении налогоплательщика к льготной категории граждан «предпенсионного» возраста.

Согласно полученному ответу, сведения об отнесении ФИО1 к вышеуказанной льготной категории подтверждены с 11 апреля 2024 года.

В связи с досрочным выходом на пенсию, ФИО1 с 10 июня 2022 года отнесена к льготной категории граждан как пенсионер по старости, в связи с чем, с 10 июня 2022 года предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 3 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Для выбора объекта налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота (вычет) необходимо подать Уведомление о выбранных объектах налогообложения (далее - Уведомление), форма которого утверждена Приказом ФНС России от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@ «Об утверждении формы уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц».

Уведомление представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота. Уведомление о выбранных объектах налогообложения может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право па налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Сведения о налоговой льготе «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленным пенсионным законодательством» с 10 июня 2022 года отражены в информационных ресурсах налоговых органов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 не обращалась в налоговые органы с уведомлением о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц.

ФИО1 при выставлении налогового уведомления № от 20 июля 2023 года учтена льгота по объекту недвижимости с кадастровым номером №, поскольку льгота может быть предоставлена в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимально начисленной суммой налога.

Таким образом, ФИО1 предоставлена налоговая льгота, начиная с 10 июня 2022 года, за 7 месяцев налогового периода 2022 года, в отношении жилого помещения с кадастровым номером № расположенного по адресу: г, Калининград, < адрес >, как на объект с максимально исчисленной суммой налога на имущество физических лиц,

29 июля 2024 года, с учетом полученных из ОСФР по Калининградской области сведений, Управлением ФИО1, как предпенсионеру, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц в отношении 1/2 доли в квартире по адресу г. Калининград, < адрес > декабря 2020 года, сторнирована сумма налога в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно справке № о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента по состоянию на 21 февраля 2025 года, у ФИО1 образовано положительное сальдо в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая установленные в ходе рассмотрения дела фактические обстоятельства, факт перерасчета налога на имущество физических лиц, сторнирование налога в размере < ИЗЪЯТО > руб., оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175, 178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска ФИО1 – отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 07 мая 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова