Решение № 2А-135/2024 2А-135/2024(2А-4802/2023;)~М-3915/2023 2А-4802/2023 М-3915/2023 от 17 июля 2024 г. по делу № 2А-135/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Иркутск 18 июля 2024 г.

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лянной О.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Костыревой Я.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2023-005554-91 (2а-135/2024) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, единому налогу на вменённый доход, пени, штрафов,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области) обратился в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, уточненным в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> ФИО1 являлся плательщиком единого налогового на вмененный доход (далее – ЕНВД), налога на доходы физических лиц (далее – НДФЛ), а также налога на добавленную стоимость (далее – НДС).

ИП ФИО1 с <Дата обезличена> применял систему налогообложения в виде ЕНВД. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что предпринимателем нарушены условия применения ЕНВД с <Дата обезличена> по объекту торговли по адресу: <адрес обезличен>, и он утратил право применения ЕНВД по данному объекту торговли, следовательно, с этого момента ФИО1 признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость, налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, обязан исчислять и уплачивать НДС, НДФЛ. Вина ФИО1 заключалась в умышленном занижении размеров арендуемых площадей за 2018-2020 годы, которое повлекло за собой нарушение статей 346.26, 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и неуплату ИП ФИО1 в бюджет ЕНВД, НДС, НДФЛ за 2018-2020 годы.

ИП ФИО1, являясь заинтересованным лицом в извлечении прибыли от своей деятельности, будучи осведомленным о необходимости соблюдения законодательства РФ, не выполнил конституционную обязанность по уплате налогов, сборов, предвидя неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде не поступления законно установленных налогов в бюджет государства. Установленные в ходе выездной налоговой проверки факты свидетельствуют об умышленном неправомерном занижении арендуемой площади для розничной торговли ИП ФИО1 при осуществлении предпринимательской деятельности в 2018-2020 годах. Предпринимателю был известен реальный размер арендуемых площадей, он самостоятельно заключал договоры аренды, в объяснениях, данных сотрудникам правоохранительных органов, последний пояснил, что ему знакомы ограничения в применении системы налогообложения в виде ЕНВД, однако уточненные декларации самостоятельно не подал, сознательно занизил суммы налогов к уплате в бюджет по ЕНВД, НДС, НДФЛ. Он осознавал противоправный характер своих действий, предвидел вредные последствия и сознательно их допускал, относился к ним безразлично, что указывает на то, что правонарушение совершено умышленно.

По результатам выездной налоговой проверки было вынесено решение от <Дата обезличена><Номер обезличен> о привлечении административного ответчика к ответственности.

Согласно сведениям, указанным в решении, сумма 3-НДФЛ, исчисленная к уплате, составила: за 2018 год - 9775 руб.; за 2019 год - 455 499 руб., за 2020 год - 217 490 руб.

Согласно сведениям, указанным в решении, сумма НДС, исчисленная к уплате, составила: за 3 квартал 2018 года - 115 311руб.; за 3 квартал 2018 года - 115 311руб.; за 3 квартал 2018 года - 115 312руб.; за 1 квартал 2019 года - 96 058руб.; за 1 квартал 2019 года - 96 058руб.; за 1 квартал 2019 года - 96 057руб.; за2 квартал 2019 года - 100 122 руб.; за 2 квартал 2019 года - 100 122 руб.; за 2 квартал 2019 года - 100 122 руб.; за 3 квартал 2019 года - 138121руб.; за 3 квартал 2019 года - 138 121 руб.; за 3 квартал 2019 года - 138 120 руб.; за 4 квартал 2019 года - 117 628 руб.; за 4 квартал 2019 года -117 628 руб.; за 4 квартал 2019 года - 117 628 руб.; за 4 квартал 2019 года - 122 017 руб.; за 4 квартал 2019 года - 122 017 руб.; за 4 квартал 2019 года - 122 018 руб.; за 1 квартал 2020 года - 123 442 руб.; за 1 квартал 2020 года - 123 442 руб.; за 1 квартал 2020 года - 123 441 руб.; за 2 квартал 2020 года - 91 061 руб.; за 2 квартал 2020 года - 91 061 руб.; за 2 квартал 2020 года - 91 061 руб.

Согласно сведениям, указанным в решении, сумма ЕНВД, исчисленная к уплате, составила: за 1 квартал 2018 года - 179 548 руб.; за 2 квартал 2018 года - 179 548 руб.; за 3 квартал 2018 года - 228 790 руб.; за 1 квартал 2020 года - 82 089 руб.; за 2 квартал 2020 года - 91 766 руб..

В связи с несвоевременной уплатой налогов административному ответчику начислены пени по решению от <Дата обезличена><Номер обезличен>:

- за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>в размере 96 652,40 руб. за несвоевременную уплату 3-НДФЛ за 2018-2020 годы (ОКТМО: 54701000);

- за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>в размере 634 480,99 руб. за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал 2018 по 2 квартал 2020 года (ОКТМО: 54701000);

- за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>в размере 222060,72 руб. за несвоевременную уплату ЕНВД за 1-3 кварталы 2018, за 1-2 кварталы 2020 года (ОКТМО: 54701000).

Административный ответчик решением налогового органа от <Дата обезличена><Номер обезличен> привлечен к ответственности за налоговое правонарушение, назначены штрафы.

Так,ФИО1 выписан штраф за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 719 185 руб., на основании решения о привлечении кответственности за совершение налогового правонарушения от <Дата обезличена><Номер обезличен>, срок уплаты истек <Дата обезличена> В связи с уменьшением штрафа по расчету, остаток задолженности составляет 359 592,50 руб.

Кроме того, выписаны следующие штрафы:

- за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля за 2020 год выписан штраф в размере 1400 руб.,срок уплаты истек <Дата обезличена>В связи с уменьшением штрафа по расчету, остаток задолженности составляет 700 руб.;

- штраф по ЕНВД за умышленную неуплату налога за 1 квартал 2020 года составил 32836 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 16418 руб.;

- штраф по ЕНВД за умышленную неуплату налога за 2 квартал 2020 года составил 36 706 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 18 353 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 1 квартал 2019 года составил 38 422 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 19211,50 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 1 квартал 2019 года составил 38 423 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 2 квартал 2019 года составил 40 048 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 20 024 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 2 квартал 2019 года составил 40 049 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 3 квартал 2019 года составил 55 249 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 27624,50 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 3 квартал 2019 года составил 55 248 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 4 квартал 2019 года составил 48 807 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 4 квартал 2019 года составил 48 808 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 24403,50 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 1 квартал 2020 года составил 49 377 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 1 квартал 2020 года составил 49 376 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 24688,50 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 2 квартал 2020 года составил 36 425 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 18212,50 руб.;

- штраф по НДС за умышленную неуплату налога за 2 квартал 2020 года составил 36 424 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>;

- штраф по НДФЛ за умышленную неуплату налога за 2018 год составил 3 910 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 1 955 руб.;

- штраф по НДФЛ за умышленную неуплату налога за 2019 год составил 182 200 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 91 100 руб.;

- штраф по НДФЛ за умышленную неуплату налога за 2020 год составил 86 996 руб., срок уплаты истек <Дата обезличена>,уменьшен до 43 498 руб.;

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени, штрафов, ему направлены требования об уплате налогов, пени, штрафов, которыми было предложено уплатить задолженность. В связи с неисполнением требований налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым был вынесен судебный приказ <Номер обезличен>а-63/2023 от <Дата обезличена> о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, штрафов, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определением мирового судьи от <Дата обезличена> данный судебный приказотменен.

На основании изложенного, административный истец, с учетом заявления об уменьшении требований в порядке статьи 46 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО1:

- задолженность по НДФЛ за 2018-2020 годы в размере 682 764 руб., а также пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018-2020 годы в размере 96652,40 руб., штрафы по НДФЛ за неуплату налога за 2018-2020 годы в размере 68276,50 руб.;

- задолженность по НДС за 3 квартал 2018 года, за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 г. в размере 2 711 279 руб., а также пени за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал 2018 года, за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 в размере 634 480,99 руб., штраф по НДС за неуплату налога за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 г. в размере 201 246,25 руб.;

- задолженность по ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 3 квартал 2018 г., за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 г. в размере 761 741 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД за период с <Дата обезличена> по 3 квартал 2018 г., за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 г. в размере 222 060,71 руб.;

- штраф но ЕНВД за неуплату налога за период с <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года в размере 17 385,50 руб.;

-штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы, по налогу на добавленную стоимость за периоды со <Дата обезличена> по 2 квартал 2020 года - в размере 179796,25 руб.;

- штраф за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля за 2020 год в размере 350руб.

Всего взыскать 5 576 032,60 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 не явились в судебное заседание, о времени и месте которого извещены надлежащим образом в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), просят о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, в соответствии с частью 2 статьи 289 КАС РФ, поскольку их неявка не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела и суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы административного дела по судебному приказу <Номер обезличен>а-63/2023, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Из доводов иска следует, что ФИО1 в период времени с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> осуществлял предпринимательскую деятельность, а также являлся плательщиком ЕНВД с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>

Как следует из материалов дела ИП ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД по видупредпринимательской деятельности «розничная торговля, осуществляемаячерез объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы»,физическим показателем для которой является «площадь торгового зала».

Указанную деятельность налогоплательщик осуществлял по адресам:<адрес обезличен>

Согласно статье 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единогоналога признается вмененный доход налогоплательщика (далее – ЕНВД).

В силу подпункта 6 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в видеЕНВД может применяться по решению субъекта Российской Федерации в отношениирозничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торговогозала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящейглавы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадьюторгового зала более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли, признаетсявидом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог неприменяется.

Пунктом 3 статьи 346.29 НК РФ разграничены такие виды предпринимательскойдеятельности, как розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарнойторговой сети, имеющие торговые залы, и розничная торговля, осуществляемая черезобъекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объектынестационарной торговой сети в зависимости от площади торгового места (менее 5квадратных метров или более 5 квадратных метров). При этом в качестве физическогопоказателя для исчисления суммы ЕНВД Кодексом установлена площадь торгового зала,количество торговых мест и площадь торгового места.

Единый налог при розничной торговле, осуществляемой через объектыстационарной торговой сети, имеющей торговые залы, рассчитывался исходя изфизического показателя «площадь торгового зала» (в квадратных метрах); при розничнойторговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющейторговых залов, - «площадь торгового места».

Статьей 346.27 НК РФ установлено, что стационарная торговая сеть - торговая сеть,расположенная в предназначенных и (или) используемых для ведения торговли зданиях,строениях, сооружениях, подсоединенных к инженерным коммуникациям.

Согласно абзацу 14 статьи 346.27 НК РФ, стационарная торговая сеть, имеющаяторговые залы, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для веденияторговли зданиях и строениях (их частях), имеющих оснащенные специальнымоборудованием обособленные помещения, предназначенные для ведения розничнойторговли и обслуживания покупателей. К данной категории торговых объектовотносятся магазины и павильоны.

Согласно абзацу 15 статьи 346.27 НК РФ, стационарная торговая сеть, не имеющаяторговых залов, - это торговая сеть, расположенная в предназначенных для веденияторговли зданиях, строениях и сооружениях (их частях), не имеющих обособленных испециально оснащенных для этих целей помещений, а также в зданиях, строениях исооружениях (их частях), используемых для заключения договоров розничной купли-продажи, а также для проведения торгов. К данной категории торговых объектовотносятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы идругие аналогичные объекты.

Главой 26.3 НК РФ предусмотрен различный порядок определения величиныфизического показателя в целях исчисления ЕНВД по розничной торговле,осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей и не имеющейторговых залов.

В силу статьи 346.27 НК РФ площадью торгового зала признается часть магазина,павильона (открытой площадки), занятая оборудованием, предназначенным для выкладки,демонстрации товаров, проведения денежных расчетов и обслуживания покупателей,площадь контрольно-кассовых узлов и кассовых кабин, площадь рабочих местобслуживающего персонала, а также площадь проходов для покупателей. К площадиторгового зала относится также арендуемая часть площади торгового зала. Площадьподсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема,хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживаниепокупателей, не относится к площади торгового зала. Площадь торгового залаопределяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов.

В соответствии со статьей 346.27 НК РФ при осуществлении розничной торговли черезобъект, признаваемый торговым местом, физический показатель «площадь торговогоместа» включает в себя все площади, относящиеся к данному объекту торговли, в томчисле, которые используются для приемки и хранения товара.

В соответствии с правовой позицией Постановления Президиума ВысшегоАрбитражного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> N417/11 при осуществлениирозничной торговли через объект, признаваемый торговым местом, физическийпоказатель «площадь торгового места» включает в себя все площади, относящиеся кданному объекту торговли, в том числе и те, которые используются для приемки ихранения товара. Исключение из общей площади торгового места площади, на которойобслуживание покупателей не производится (например, склады, подсобные помещения ит.д.) Кодексом не предусмотрено, такая норма установлена только в отношенииторговли через объекты, имеющие торговые залы (магазины, павильоны) (абзац 22 статьи346.27 Кодекса).

В целях классификации объектов торговли на предмет их соответствия понятиям,установленным положениями статьи 346.27 НК РФ, используются инвентаризационные иправоустанавливающие документы, к которым относятся любые имеющиеся уорганизации или индивидуального предпринимателя документы на объект стационарнойторговой сети, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивныхособенностях и планировке помещений такого объекта, а также информацию,подтверждающую право пользования данным объектом (договор купли-продажинежилого помещения, технический паспорт на нежилое помещение, планы, схемы,экспликации, договор аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей),разрешение на право обслуживания посетителей на открытой площадке и другиедокументы).

Из смысла данных норм следует, что для отнесения площади объекта торговли ктой или иной категории в целях исчисления единого налога на вмененный доходналоговому органу в ходе проведения проверки необходимо исследоватьправоустанавливающие документы, определяющие назначение площади приосуществлении розничной торговли, к которым, в частности, относятся и договорыаренды, а также инвентаризационные документы, определяющие техническиехарактеристики помещения, включая их площадь. Кроме того, обязательным признакомотнесения площади помещения к какой-либо категории является фактическоеиспользование этой площади для осуществления торговли.

Основным признаком стационарной торговой сети, имеющей торговые залы,является наличие специально оборудованных обособленных помещений дляобслуживания покупателей. Это следует из статьи 346.27 Налогового кодекса РФ. В этомслучае ЕНВД рассчитывается исходя из физического показателя «площадь торговогозала» (пункт 3 статьи 346.29 НК РФ).

Стационарная торговая сеть без торговых залов должна располагаться в зданиях, вкоторых нет обособленных и специально оснащенных помещений. К данной категорииотносятся крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски и другие аналогичныеобъекты (статья 346.27 НК РФ)

Из имеющихся материалов дела следует, что ИФНС России по <адрес обезличен> проведенавыездная налоговая проверка в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в отношении ИП ФИО1 по всем налогам, сборам запериод с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>

По итогам выездной налоговой проверки ИФНС России по <адрес обезличен> составлен актналоговой проверки от <Дата обезличена><Номер обезличен> и вынесено решение от <Дата обезличена><Номер обезличен> «О привлечении к ответственности за совершеннее налогового правонарушения», всоответствии с которым административный ответчик привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 3 ст. 122 НК РФ, в виде взыскания штрафа в сумме 69542 руб. за неполную уплату единого налогана вмененный доход для отдельных видов деятельности, в сумме 804985 руб. за неполнуюуплату налога на добавленную стоимость, в сумме 273106 руб. за неполную уплату налогана доходы физических лиц; предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафав сумме 517288 руб. за непредставление налоговых деклараций по налогу на добавленнуюстоимость, в сумме 201897 руб. за непредставление налоговых деклараций по налогу надоходы физических лиц; предусмотренной ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа всумме 1400 руб. за непредставление запрашиваемых документов.

Указанным решением от <Дата обезличена><Номер обезличен>доначислено и предложено уплатить: ЕНВД в сумме 761741 руб., НДС в сумме 2711281 руб., НДФЛ в сумме 682764 руб., а также пени по ЕНВД в сумме 222060,72 руб., по НДС в сумме 634480,99 руб., по НДФЛ в сумме 96652,40 руб., начисленные за нарушение срока уплаты указанных налогов.

Как следует из решения налогового органа основанием для доначисления сумм указанных в оспариваемом решении послужиливыводы налогового органа о том, что ИП ФИО1 в проверяемом периоде занизилналоговую базу по ЕНВД по двум объектам осуществления деятельности (<адрес обезличен>; <адрес обезличен>) в связи с неверным указанием величиныфизического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговый орган посчитал, что налогоплательщик неправомерно применял специальный режимналогообложения в виде ЕНВД по объекту осуществления деятельности по адресу: <адрес обезличен> и обязан был с <Дата обезличена> исчислять и уплачиватьналоги по общеустановленной системе налогообложения, в том числе налог надобавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и представлять налоговыедекларации по этим налогам.

Кроме того, основанием для привлечения предпринимателя к налоговойответственности, предусмотренной ст. 126 НК РФ, явилось не представление потребованию налогового органа в установленный срок документов, необходимых дляпроверки правильности исчисления и уплаты налогов в количестве 7 штук.

Решением вышестоящего органа УФНС по Орловской области от 22 августа 2022 г. № 222 решение ИФНС России по г. Орлу от 6 июня 2022 г. № 17-10/10 отменено в части:

- привлечения к налоговойответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату единого налога навмененный доход в размере 34 771 руб. и предложения уплатить его в этом размере(п. 3.2 решения);

- привлечения к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа занеуплату налога на добавленную стоимость в размере 402492,50 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

- привлечения к налоговойответственности по п. 3 ст 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на доходыфизических лиц в размере 136 553 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п.3.2 решения);

- привлечения кналоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставлениеналоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в размере 258 644 руб. ипредложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

- привлечения к налоговой ответственностипо п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление налоговых деклараций поналогу на доходы физических лиц в размере 258 644 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

- привлечения к налоговой ответственностипо п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление налоговых деклараций поналогу на доходы физических лиц в размере 100948,50 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

- привлечения к налоговой ответственностипо ст. 126НК РФ в виде штрафа за непредставление запрашиваемых документов вразмере 700 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения).

ФИО1 вышеуказанное решение ИФНС России по г. Орлу от 6 июня 2022 г. № 17-10/10, решение УФНС по Орловской области от 22 августа 2022 г. № 222 обжаловались в судебном порядке.

Так, решением Арбитражного суда Орловской области от 15 июня 2023 г. по делу А48-8286/2022, оставленным без изменения постановлениемДевятнадцатого арбитражного апелляционного суда от11 июня 2024 г. частично признано недействительным решение Инспекции ФНС России по г. Орлу от 6 июня 2022 г. №17-10/10 «О привлечении к ответственности за совершение налоговогоправонарушения» в редакции решения УФНС по Орловской областиот 22 августа2022г. №222:

-подпункты 1.6, 1.7 пункта 3.1 решения в части привлечения к налоговой

ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату единого налога навмененный доход в размере 17 385,50 руб. и предложения уплатить его в этом размере(п. 3.2 решения);

-подпункты 2.9, 2.10, 2.11, 2.12, 2.13, 2.14 пункта 3.1 решения в частипривлечения к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа занеуплату налога на добавленную стоимость в размере 201 246,25 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

-подпункты 3.4, 3.5, 3.6 пункта 3.1 решения в части привлечения к налоговойответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ в виде штрафа за неуплату налога на доходыфизических лиц в размере 68 276,50 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п.3.2 решения);

-подпункты 2.16, 2.17, 2.18, 2.19, 2.20 п. 3.1 решения в части привлечения кналоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставлениеналоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в размере 129 322 руб. ипредложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения);

-подпункты 3.8, 3.9 п. 3.1 решения в части привлечения к налоговой ответственностипо п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление налоговых деклараций поналогу на доходы физических лиц в размере 50 474,25 руб. и предложения уплатитьего в этом размере (п. 3.2 решения);

-подпункт 4 п. 3.1 решения в части привлечения к налоговой ответственностипо ст. 126НК РФ в виде штрафа за непредставление запрашиваемых документов вразмере 350 руб. и предложения уплатить его в этом размере (п. 3.2 решения).

В остальной части в удовлетворении заявленных требованийФИО1 отказано.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, вотношении которой установлены эти обстоятельства.

Указанными выше судебными актами осуществлена проверка законности решения Инспекции ФНС России по г. Орлу от 6 июня 2022 г. №17-10/10 «О привлечении к ответственности за совершение налоговогоправонарушения» в редакции решения УФНС по Орловской области от 22 августа 2022 г. №222.

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ выводы, содержащиеся в судебных актах по делу № А48-8286/2022, имеют преюдициальную силу для настоящего спора и не подлежат оспариванию в рамках настоящего административного дела.

Таким образом, поскольку законность решения ИФНС России по г. Орлуо привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушенияот 6 июня 2022 г. №17-10/10 (в редакции решения УФНС по Орловской области от 22 августа 2022 г. № 222) подтверждена в судебном порядке, а также то обстоятельство, что в установленный законом срок ФИО1 не оплатил задолженность по налогам, пени, штрафам, в связи с чем, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании сФИО1 задолженности:

-по НДФЛ за 2018-2020 годы в размере 682 764 руб., пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2018-2020 годы в размере 96652,40 руб.,

- по НДС за 3 квартал 2018 года, за период с 1 квартал 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 2 711 279 руб., пени за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал 2018 года, за период с 1 квартал 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 634 480,99 руб.,

- по ЕНВД за период с 1 квартал 2018 года по 3 квартал 2018 года, с 1 квартал 2020 года по 2 квартал 2020 года в размере 761 741 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату ЕНВД за период с 1 квартал 2018 года по 3 квартал 2018 года, с 1 квартал 2020 года по 2 квартал 2020 года в размере 222 060,71 руб.,

- по штрафу по НДФЛ за неуплату налога за 2018-2020 годы в размере 68276,50 руб.,

- по штрафу по НДС за неуплату налога за период с 1 квартал 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 201 246,25 руб.,

- по штрафупо ЕНВД за неуплату налога за период с 1 квартал 2020 года по 2 квартал 2020 года в размере 17 385,50 руб.

- по штрафу за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по НДФЛ за 2019-2020 годы, по НДС за период со 2 квартал 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 179796,25 руб.,

- штрафа за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля за 2020 год в размере 350 руб., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налога, пени налоговым органом в соответствии со статьями 69, пунктом 2 статьи 70 НК РФ посредством почтовой связи, что подтверждается списком <Номер обезличен> от <Дата обезличена>, направлено требование об уплате налога, пени, штрафов от <Дата обезличена><Номер обезличен>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности до <Дата обезличена>г.

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей до <Дата обезличена>) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования от 6 сентября 2022 г.№ 381266559, по которому срок исполнения определен до 1 ноября 2022 г., налоговый орган 12 января 2023 г. обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждается входящим штампом судебного участка от указанной даты за номером № 97 (административное дело № 2а-63/2023). Срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа истекал 1 мая 2023 г., следовательно, данный срок налоговым органом не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 Свердловского района г. Иркутска от 18 января 2023 г. № 2а-63/2023 с ФИО1 в пользу МИФНС России №22 по Иркутской области взыскана задолженность по налогам по НДС, ЕНВД, НДФЛ, пени, штрафам.

Определением мирового судьи от 22 марта 2023 г. судебный приказ№2а-63/2023отменен, после чего 25 августа 2023 г. налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, что подтверждается входящим штампом суда от указанной даты за номером № М-3915/2023.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным иском в порядке статьи 286 КАС РФ в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, учитывая требования закона, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени, штрафам, в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 36080,16 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (<Дата обезличена> года рождения, уроженец <адрес обезличен>, ИНН <Номер обезличен> зарегистрирован по адресу:<адрес обезличен>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 22 по Иркутской области задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 682764 (Шестьсот восемьдесят две тысячи семьсот шестьдесят четыре) рубля, пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 96652,40 (Девяносто шесть тысяч шестьсот пятьдесят два рубля 40 копеек),

- по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, за период с 1 квартала 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 2 711279 (Два миллиона семьсот одиннадцать тысяч двести семьдесят девять) рублей, пени за несвоевременную уплату налога на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, за период с 1 квартала 2019 по 2 квартал 2020 годав размере 634 480,99 (Шестьсот тридцать четыре тысячи четыреста восемьдесят рублей 99 копеек) рублей,

- по единому налогу на временный доход за период с 1 квартала 2018 года по 3 квартал 2018 года, за период с 1 квартала 2020 года по 2 квартал 2020 года в размере 761741 (Семьсот шестьдесят одна тысяча семьсот сорок один) рубль, пени, начисленные за несвоевременную уплату по единого налога на временный доход за период с 1 квартала 2018 года по 3 квартал 2018 года, за период с 1 квартала 2020 года по 2 квартал 2020 года в размере 222 060,71 (Двести двадцать две тысячи шестьдесят рублей 71 копейка) рублей,

- штраф за неуплату налога на доходы физических лиц за 2018-2020 годы в размере 68276,50 (Шестьдесят восемь тысяч двести семьдесят шесть рублей 50 копеек) рублей,

- штраф за неуплату налога на добавленную стоимость за период с 1 квартала 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 201 246,25 (Двести одна тысяча двести сорок шесть рублей 25 копеек),

- штраф за неуплату единого налога на временный доходза период с 1 квартала 2020 года по 2 квартал 2020 года в размере 17 385,50 (Семнадцать тысяч триста восемьдесят пять рублей 50 копеек) рублей,

- штраф за непредставление в установленный срок налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за 2019-2020 годы, по налогу на добавленную стоимость за периоды со 2 квартала 2019 года по 2 квартал 2020 года в размере 179796,25 (Сто семьдесят девять тысяч семьсот девяносто шесть рублей 25 копеек) рублей,

- штраф за непредставление документов (сведений), необходимых для осуществления налогового контроля за 2020 год в размере 350 (Триста пятьдесят) рублей, всего взыскать 5 576 032,60 (Пять миллионов пятьсот семьдесят шесть тысяч тридцать два рубля 60 копеек) рубля.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 36080,16 (Тридцать шесть тысяч восемьдесят рублей 16 копеек) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: О.С. Лянная

Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 1 августа 2024 г.