Решение № 2А-160/2023 2А-160/2023~М-141/2023 М-141/2023 от 3 июля 2023 г. по делу № 2А-160/2023

Производство № 2а-160/2023

Дело (УИД) 28RS0010-01-2023-000211-94


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Константиновка 3 июля 2023 г.

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

судьи Савченко Т.А.,

при помощник судьи Чёлушкине А.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, указав в обоснование, что административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ответчик владел на праве собственности транспортными средствами. За ответчиком образовалась задолженность по уплате страховых взносов обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование и транспортному налогу с учётом оплаченных сумм в общем размере 16 883 рубля 65 копеек из которых: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2021 год в размере 952 рубля, пени за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год, 2020 год, 2019 год, и за 2018 год в размере 631 рубль 57 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 год в размере 3 669 рублей 71 копейка и пени за ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, 2020 год, 2019 год, и за 2018 год в размере 2 678 рублей 19 копеек; задолженность по транспортному налогу в размере 8 917 рублей 16 копеек и пеня в размере 34 рубля 08 копеек. В адрес административного ответчика выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ которые в установленный срок не были исполнены в полном объёме. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был внесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. Просит взыскать с ФИО2 задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2021 год в размере 952 рубля, пеню в размере 631 рубль 57 копеек; на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 года в размере 3 669 рублей 71 копейку и пеню в размере 2 678 рублей 19 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 8 917 рублей 16 копеек и пеня в размере 34 рубля 08 копеек.

В судебное заседание не явились стороны, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом, в суд приступили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие.

Суд, на основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, размер страховых взносов за 2020 год на обязательное пенсионное страхование составляет 32 448 рубля; на обязательное медицинское страхование - 8 426 рубля.

Порядок исчисления сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 этого же Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты сумм страховых взносов, в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ (статья 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации одним из принципов налогообложения и сборов, взимаемых в Российской Федерации, является ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговым правонарушением согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

В силу пункта 1 статьи 107 Налогового кодекса Российской Федерации ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

Налогоплательщик обязан представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (подпункт 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В ст. 362 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов. Указанное обстоятельство подтверждается выпиской из ЕГРИП по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что ФИО2 за 2021 год начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 3 669 рублей 71 копейку, на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 952 рубля 94 копейки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административному ответчику в срок до ДД.ММ.ГГГГ предлагалось оплатить задолженность по страховым взносам, а также начисленной пени.

В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на сумму недоимки начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 124 рублей 87 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 рубля 42 копейку.

Кроме того материалами дела подтверждается, что административным ответчиком не исполненная обязанность по уплате в установленный срок страховых взносов ДД.ММ.ГГГГ. Указанные суммы страховых взносов были взысканы с административного ответчика и возбуждено исполнительное производство.

В связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на сумму недоимки начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 456 рублей 81 копейки;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ в размере 791 рубль 16 копеек.

Кроме того судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 владел на праве собственности транспортными средствами: ФИО3 государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- ФИО3 ФИО3 государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ);

- ФИО4 государственный регистрационный знак № (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ)

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО2 за ДД.ММ.ГГГГ были начислен транспортный налог.

Однако в нарушение статьи 45 НК РФ, установленная законом обязанность по уплате налогов не исполнена. Доказательств своевременной оплаты указанных суммы начисленных налогов ответчиком не предоставлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку в установленный в налоговом уведомлении срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество административным ответчиком уплачен не был, в соответствие со статьей 75 НК РФ была начислена пена по транспортному налогу за 2021 год в размере 34 рубля 08 копеек.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ административному ответчику выставлено требование об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования были направлены в адрес ответчика и не были им исполнены..

Образовавшаяся задолженность взыскана в судебном порядке на основании судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку.

Судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Представленный налоговым органом расчет недоимки проверен судом и признан верным, соответствующим требованиям налогового законодательства.

Установленный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания с налогоплательщика недоимки, в том числе направления ФИО2 требований об уплате страховых взносов, пени и штрафа через личный кабинет налогоплательщика, административным истцом соблюден.

Срок обращения в суд, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

Поскольку у ФИО2 имеется задолженность по уплате обязательных платежей, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено, настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в сумме 675 рублей 35 копейки.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период 2021 год в размере 952 рубля, пеню в размере 631 рубль 57 копеек; на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за период 2021 года в размере 3 669 рублей 71 копейку и пеню в размере 2 678 рублей 19 копеек; по транспортному налогу с физических лиц в размере 8 917 рублей 16 копеек и пеня в размере 34 рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО5 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 675 рублей 35 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Константиновский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Савченко

Решение в окончательной форме принято 07.07.2023.