Решение № 2А-7177/2025 2А-7177/2025~М-6200/2025 М-6200/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-7177/2025

дело № 2а-7177/2025

УИД: 66RS0001-01-2025-006735-63


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 21.11.2025

Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Коростелевой М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Заместитель начальника ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга ФИО2, действующий на основании доверенности, обратился в суд с административным иском 27.10.2025, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку:

по транспортному налогу за 2023 год в размере 63 513 руб.,

по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 153 руб.,

по земельному налогу за 2023 год в размере 2 212 руб.,

пени в размере 28 964 руб. 62 коп.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик, являясь плательщиком упомянутых налогов, обязанность по их уплате не исполнил. Направленные ИФНС налоговое уведомление и требование об уплате недоимки по налогам административный ответчик проигнорировал, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, извещены надлежащим образом и своевременно.

В ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации указано, что если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания (гл.33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исследовав письменные материалы дела, оценив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 названного Кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Таким образом, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Начисление и уплата транспортного налога в случае продажи транспортного средства прекращаются с месяца, следующего за снятием его с регистрационного учета в органах ГИБДД. Иных оснований для прекращения взимания указанного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) законодательством о налогах и сборах не установлено.

Объектом налогообложения в 2023 году является автомобили "<иные данные> г.н. № и "<иные данные> г.н. №, принадлежащие административному ответчику, что подтверждается сведениями из ГУ МВД России по Свердловской области.

Материалами дела подтверждается, что административному ответчику в личный кабинет направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета транспортного налога с предложением произвести уплату налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, оплата транспортного налога произведена не была в добровольном порядке.

С ДД.ММ.ГГГГ порядок исчисления налога на имущество регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования "<адрес>" решением Екатеринбургской Городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № "Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования "<адрес>" налога на имущество физических лиц" установлены ставки по налогу на имущество физических лиц исходя из суммарной инвентаризационной стоимости всех объектов недвижимости, находящихся на территории муниципального образования "<адрес>".

Налог на имущество физических лиц в силу главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом. Налоговым периодом по нему также является календарный год. Объектом налогообложения по этому налогу является имущество, перечисленное в статье 402 названного Кодекса, а плательщиками налога - физические лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Как следует из материалов административного дела, объектами налогообложения в 2023 году являлись комната, расположенная по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>, комната 315, а также квартира по адресу: г. Екатеринбург, <адрес>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен налог на имущество за 2023 год, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета налога на имущества, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику почтой.

Недоимка по налогу на имущество за 2023 год не была оплачена в полном объеме.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов административного дела, объектом налогообложения в 2023 году являлся земельные участки по адресу: <адрес>, позиция 5 (кадастровый №), а также по адресу: <адрес>, позиция 1 (кадастровый №).

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2023 год, что отражено в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием объектов налогообложения и расчета земельного налога, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено налогоплательщику почтой.

Недоимка по земельному налогу за 2023 год не была оплачена в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня определена как один из способов обеспечения обязательств.

В соответствии с ч. 1 – 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика числилась задолженность по пени в размере 28 964 руб. 62 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что ранее в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием сумм недоимок и пени на общую сумму 158 354 руб. 88 коп., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогового органа не исполнено в полном объеме.

В силу пунктов 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год и земельному налогу за 2023 год должна была быть уплачена налогоплательщиком не позднее ДД.ММ.ГГГГ, таким образом налоговому органу на ДД.ММ.ГГГГ было известно, что задолженность по налогам и пени превысила 10 000 руб., соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №а-1052/2025, который отменен ввиду поступивших возражений Хана А.В. ДД.ММ.ГГГГ, соответственно налоговый орган вправе был обратиться в суд до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ (в установленный законом срок) ИФНС по <адрес> г. Екатеринбурга в суд с указанным административным исковым заявлением.

В связи с чем, суд полагает обоснованным и подлежащими удовлетворению требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу транспортному налогу за 2023 год в размере 63 513 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 153 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 2 212 руб.,

Из материалов дела следует, что налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 779 руб. 68 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2023 год на сумму 903 руб. в размере 82 руб. 17 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), на сумму 1 250 руб. в размере 113 руб. 75 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2023 год в размере 201 руб. 29 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что судом взысканы недоимки по транспортному налогу за 2023 год, налогу на имущество за 2023 год, земельному налогу за 2023 год, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании пени на указанные недоимки.

Судом проверен представленный налоговым органом расчет задолженности по пени, данный расчет является арифметически верным.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по налогу на имущество за 2022 год на сумму 274 руб. в размере 19 руб. 44 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2022 год на сумму 1 136 руб. в размере 80 руб. 58 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2021 год на сумму 66 266 руб. в размере 4 700 руб. 47 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2021 год на сумму 66 266 руб. в размере 12 922 руб. 06 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2021 год в размере 129 руб. 67 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2022 год в размере 142 руб. 72 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что данные недоимки включены в заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, по данному заявлению был получен судебный приказ №а-754/2024. На основании данного судебного акта судебным приставом-исполнителем Верх-Исетского РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для начисления пени по ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ. Судом произведен собственный расчет пени по ДД.ММ.ГГГГ ввиду фактического исполнения требований.

Так суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2022 год на сумму 274 руб. в размере 18 руб. 71 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по налогу на имущество за 2022 год на сумму 1 136 руб. в размере 77 руб. 55 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по транспортному налогу за 2021 год на сумму 66 266 руб. в размере 4 523 руб. 76 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2021 год в размере 124 руб. 79 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), по земельному налогу за 2022 год в размере 137 руб. 35 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Вместе с тем, суд не соглашается с требованиями налогового органа о взыскания пени повторно по транспортному налогу за 2021 год на сумму 66 266 руб. в размере 12 922 руб. 06 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку данные требования заявлены повторно, при этом судом пени по транспортному налогу за 2021 год взысканы в размере 4 523 руб. 76 коп. (за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Оснований для повторного взыскания суд не усматривает.

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по земельному налогу за 2020 год в размере 117 руб. 89 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что данные недоимка включена в заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, по данному заявлению был получен судебный приказ №а-1604/2022. На основании данного судебного акта судебным приставом-исполнителем Верх-Исетского РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что недоимка по земельному налогу за 2020 год была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, суд не усматривает оснований для взыскания пени по земельному налогу за 2020 год в размере 117 руб. 89 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Также налоговым органом заявлены ко взысканию пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 674 руб. 90 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из материалов дела следует, что данные недоимка включена в заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, по данному заявлению был получен судебный приказ №а-1775/2021. На основании данного судебного акта судебным приставом-исполнителем Верх-Исетского РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство №-ИП. Данное исполнительное производство было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ).

Принимая во внимание, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год была уплачена ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 674 руб. 90 коп. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход соответствующего бюджета недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 63 513 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 153 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 2 212 руб., пени в размере 11 059 руб. 05 коп., всего: 78 937 руб. 05 коп.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г. Екатеринбург, <адрес> доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Верх-Исетский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: М.С. Коростелева