Решение № 2А-132/2021 2А-132/2021~М-122/2021 М-122/2021 от 13 июля 2021 г. по делу № 2А-132/2021

Дело № 2а-132/2021

Строка 3.192

УИД 75RS0009-01-2021-000219-80


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Газимурский Завод 14 июля 2021 года

Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края в составе: председательствующего судьи Цыбеновой Д.Б.,

при секретаре Марковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю обратилась в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с вышеуказанным административным исковым заявлением.

В обоснование иска указано, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №.

05.03.2021 г. мировым судьей судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2А-82/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: налог в размере 7396,16 руб., пеня в размере 16,76 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года: налог в размере 28482,13 руб., пеня 64,56 руб.

ФИО6 направила возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 23.03.2021 года по делу 2а-82/2021 в связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 до 16.11.2020 года являлась плательщиком страховых взносов, так как являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 произведено начисление страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2020 год в размере 7396,16 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 28482,13 руб..

В связи с тем, что страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени на общую сумму 81,32 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 34241 по состоянию на 18.12.2020 года. До настоящего времени задолженность по налогу в сумме 35878,29 руб., пени в сумме 81,32 руб. в бюджет не поступила.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 35959,61 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 г.: налог в размере 7396,16 руб., пени в размере 16,76 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 28482,13 руб., пени в размере 64,56 руб..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 6 по Забайкальскому краю не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в суд заявление о том, что полагают возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, направил в суд заявление о рассмотрении дела без ее участия.

На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. На основании ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Обязанность по уплате страховых взносов у индивидуальных предпринимателей возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2021 года) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

При нарушении сроков уплаты налога, согласно частям 1 - 3 статьи 75 Кодекса налогоплательщик должен выплатить пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО2 до 16.11.2020 являлась индивидуальным предпринимателем.

Как видно из материалов дела, административному ответчику административным истцом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2020 год в размере 7396,16 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 28482,13 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на общую сумму 81,32 руб..

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов и пени ФИО1 выставлено требование № 34241 об уплате налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 18 декабря 2020 г. (л.д.11-12).

Однако, административным ответчиком требования в установленный срок не исполнены, иного ответчиком не доказано.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что 18.07.2014 года она обращалась в Межрайонную ИФНС России № 2 по г. Чите с заявлением о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи с чем, она считается прекратившей деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, признаются судом несостоятельными ввиду следующего.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе: по месту осуществления предпринимательской деятельности (за исключением видов предпринимательской деятельности, указанных в абзаце третьем настоящего пункта); по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) - по видам предпринимательской деятельности, указанным в подпунктах 5, 7 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) и в подпункте 11 пункта 2 статьи 346.26 настоящего Кодекса (ст. 346.28 НК РФ, в редакции, действовавшей до 01.01.2021 года).

Как указала представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю по доверенности ФИО3 в своем письменном пояснении, на основании заявления от 15.10.2013 о постановке на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД, в соответствии с п.2 ст. 346.28 НК РФ ФИО2 поставлена на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД с 15.10.2013 по месту ведения предпринимательской деятельности - <адрес>

18.07.2014 года ФИО2 в Межрайонную ИФНС № 2 по г. Чите представлено заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД. В соответствии с п. 3 ст. 324.28 НК РФ налогоплательщик снят с учета в качестве плательщика ЕНВД с 19.07.2014 года.

Таким образом, в период с 15.10.2013 по 19.07.2014 ФИО2 являлась плательщиком ЕНВД, а в период с 17.07.2013 по 16.11.2020 - индивидуальным предпринимателем.

Заявление ФИО2 о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД от 18.07.2014 не является основанием для снятия ее с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

С заявлением о снятии в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 обратилась только в ноябре 2020 года.

Таким образом, ФИО2 до 16.11.2020 года состояла в качестве индивидуального предпринимателя на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю и была обязана уплачивать как индивидуальный предприниматель законно установленные налоги.

Установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 недоимки в заявленном налоговым органом размере.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 этой же статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В абзаце третьем данного пункта установлено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацами вторым и третьим пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, определением мирового судьи судебного участка № 61 Газимуро-Заводского судебного района Забайкальского края от 23.03.2021 г. отменен судебный приказ №2А-82/2021 от 05.03.2021 г. о взыскании задолженности по страховым взносам с ФИО1

27.05.2021 г. налоговый орган обратился в Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным иском налоговым органом не нарушен, поскольку административный истец обратился в суд до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа о взыскании спорной суммы.

Поскольку на административного ответчика законом возложена обязанность по уплате налогов, пени, и на день вынесения решения указанная обязанность не выполнена, исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая изложенное, а также положения ст. 333.19 Налогового кодека РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1279 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Забайкальскому краю недоимку на общую сумму 35959 (тридцать пять тысяч девятьсот пятьдесят девять) руб. 61 коп., в том числе:

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: налог в размере 7396,16 руб., пени в размере 16,76 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года): налог в размере 28482,13 руб., пени в размере 64,56 руб.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального района «Газимуро-Заводский район» в счет уплаты государственной пошлины 1279 (одна тысяча двести семьдесят девять) рублей.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Газимуро-Заводский районный суд Забайкальского края.

Судья Д.Б. Цыбенова

Решение суда изготовлено 14 июля 2021 года.