Решение № 2А-280/2018 2А-280/2018 ~ М-242/2018 М-242/2018 от 16 июля 2018 г. по делу № 2А-280/2018

Дело № 2а-280/2018
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июля 2018 года р.п. Инжавино

Инжавинский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Земцовой Е.Д.

при секретаре Мардоян Н.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и по налогу на имущество,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнений о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 32168 руб. 76 коп. и налогу на имущество – 7523 руб. 59 коп., указав, что ФИО1 является собственником транспортных средств марки: СК-5 «НИВА» гос. номер №; ДТ-75 трактор гусеничный гос. номер №; ВАЗ21063 гос. номер №; ДОН-1500Б гос. номер №; ДТ-75 трактор гос. номер №; ДТ-75 трактор гос. номер №; УАЗ31512 гос. номер №; ГАЗ3110 гос. номер №; ДОН-1500Б гос. номер №; ХТЗ-181 гос. номер №; «Беларус-1221.2» гос. номер №; К-700А трактор гос. номер №; Т-150 трактор гос. номер №; ДТ-75 гос. номер №; Т-150 гос. номер №; ДТ-75 гос. номер №; ДТ-75 гос. номер №; ХТЗ-181 гос. номер №; К-700А гос. номер №; JOHN DEERE 9640 I гос. номер №, поэтому в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от 10.10.2016 года по сроку уплаты 01.12.2016 года. Налог налогоплательщиком не уплачен. На сумму задолженности налогоплательщику было выставлено требование № по состоянию на 25.02.2017 года, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 20.04.2017 года. Согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности жилой дом № по <адрес> и помещение по <адрес>. Налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2015 год и направлено налоговое уведомление № от 06.12.2016 года по сроку уплаты 20.02.2017 года. Налог ФИО1 не уплачен. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 01.11.2017 года мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности. Должник обратился с возражением относительно исполнения судебного приказа. 13.11.2017 года судебный приказ был отменен.

В судебное заседание представитель ИФНС России по г. Тамбову не явился, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по доверенности ФИО3 требования не признали, пояснив, что решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.02.2018 года индивидуальный предприниматель ФИО1 был признан банкротом, и в отношении него была введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев. Финансовым управляющим утверждена ФИО4, поэтому к ней перешли все полномочия по управлению имуществом должника на основании положений ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области 27.11.2017 года обращалась в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о включении задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество по требованиям № от 25.02.2017 года и № от 17.05.2017 года. Определением Арбитражного суда Тамбовской области от 21.02.2018 года требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области были полностью включены в реестр требований кредиторов. Поэтому заявленные административные исковые требования ранее были рассмотрены Арбитражным судом Тамбовской области в рамках дела о несостоятельности (банкротстве), и в отношении них имеется судебный акт вступивший в законную силу. Считают, что имеются все основания для прекращения производства по настоящему административному исковому заявлению. 25.09.2017 года административный истец обращался к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявлением № о взыскании задолженности по тем же налогам и пени. Определением мирового судьи от 13.11.2017 года судебный приказ по указанному выше заявлению был отменен. Фактически на рассмотрении у мирового судьи заявление о выдаче судебного приказа находилось в период с 25.09.2017 года по 13.11.2017 года. Положениями п.2 ст. 286 КАС РФ для подачи административного искового заявления в суд о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен срок в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. По транспортному налогу административному ответчику было направлено требование № по состоянию на 25.02.2017 года, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки в срок до 20.04.2017 года. Исходя из даты окончания срока уплаты 20.04.2017 года с учетом нахождения данного требования на рассмотрении у мирового судьи в период с 25.09.2017 года по 13.11.2017 года, с учетом даты приема административного искового заявления Инжавинским районным судом Тамбовской области 17.05.2018 года, установленный срок административным истцом был пропущен, т.к. административное исковое заявление было подано по истечении 10 месяцев со дня неисполнения предъявленного требования об уплате транспортного налога. Срок для предъявления требований о взыскании налога на имущество также пропущен.

Суд, выслушав административного ответчика, его представителя, исследовав материалы дела, считает требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В силу п. 2 названной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, предметом административного иска является транспортный налог, начисленный ФИО1 за 2015 год на транспортные средства: СК-5 «НИВА» гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ДТ-75 трактор гусеничный гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ВАЗ21063 гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ДОН-1500Б гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ДТ-75 трактор гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ДТ-75 трактор гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); УАЗ31512 гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ГАЗ3110 гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); Т-150 гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); ХТЗ-181 гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет); К-700А трактор гос. номер № (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет). Налог исчислен за 2015 год.

Кроме того, ФИО1 имеет в собственности жилой дом № по <адрес> (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет) и помещение по <адрес> (дата регистрации владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - нет). Налог исчислен за 2015 год.

Согласно п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на физическое лицо в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него данного транспортного средства и его фактического использования.

В соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. При этом налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст.363 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2)квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).

Согласно материалам дела, ответчику был исчислен транспортный налог за 2015 год в размере 32168,76 руб. и налог на имущество за 2015 год в размере 7523,59 руб. с учетом частичной уплаты. Требование об уплате недоимки налоговым органом было составлено по состоянию на 25 февраля 2017 года со сроком уплаты до 20 апреля 2017 года и направлено налогоплательщику 03 марта 2017 года, что подтверждается списком заказных почтовых отправлений.

Также из материалов дела усматривается и не оспаривается сторонами, что вследствие неисполнения ответчиком требования об уплате налога в установленный в срок, Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области 25.09.2017 года обратилась к мировому судье судебного участка Инжавинского района Тамбовской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. Судебный приказ вынесен мировым судьей судебного участка Инжавинского района Тамбовской области 01 ноября 2017 года.

В связи с поступившим от ФИО1 заявлением судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка Инжавинского района Тамбовской области от 13 ноября 2017 года.

С исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу с ответчика инспекция обратилась в Инжавинский районный суд Тамбовской области посредством почтовой связи 03 мая 2018 года.

Таким образом, срок обращения в суд с данным иском Инспекцией не пропущен в соответствии со специальным порядком обращения в суд налогового органа с требованием о взыскании налогов, сборов, пеней согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Вступившим в законную силу решением Арбитражного суда Тамбовской области от 15.02.2018 года ИПФИО1 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина сроком на шесть месяцев.

В силу статьи5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В силу положений части 1 статьи216 Федерального закона «Онесостоятельности (банкротстве)» с момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и о введении реализации имущества гражданина утрачивает силу государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности.

Так как обязанность ФИО1 по уплате транспортного налога и налога на имущество за 2015год возникла после истечения налогового периода - в 2016году, то есть после даты принятия Арбитражным судом Тамбовской области заявления о признании ИПФИО1 банкротом, данный налог относится к текущим платежам, требование о его взыскании должно предъявляться в общеисковом порядке, а не в рамках дела о банкротстве.

Действительно, требования о взыскании транспортного налога и налога на имущество за 2015 год Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области в Арбитражный суд Тамбовской области не заявлялись, что подтверждается заявлением о включении требований ФНС России в реестр требований кредиторов по делу № от 27.11.2017 года, а предъявлены в рассматриваемом административном исковом заявлении.

Установлено, что ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты – 01.12.2016 года в размере 32168,76 руб.; налог на имущество за 2015 год по сроку уплаты – 20.02.2017 года в размере 7523,59 руб. с учетом частичной оплаты.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 10.10.2016 года и № от 06.12.2016 года.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Ответчику были направлены требования № по состоянию на 25.02.2017 года и № по состоянию на 17.05.2017 года с предложением погасить имеющуюся задолженность до 20.04.2017 года и 30.06.2017 года.

Однако, требования остались без исполнения. При таких обстоятельствах, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению. Порядок и уведомление налогоплательщика о начислении налога, о наличии задолженности по уплате налога и сроки его взыскания истцом соблюдены.

В силу ч. 1 ст. 103 ГПК РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1391 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу в сумме 32168 руб. 76 коп., задолженность по налогу на имущество – 7523 руб. 59 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1391 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда через Инжавинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: Е.Д. Земцова

Мотивированное решение изготовлено 19.07.2018 года.

Судья: Е.Д. Земцова