Решение № 2А-221/2025 2А-221/2025~М-222/2025 М-222/2025 от 27 августа 2025 г. по делу № 2А-221/2025

административное дело №2а-221/2025

УИД: 09RS0006-01-2025-000324-86


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 августа 2025 года станица Преградная, КЧР

Урупский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Лизуновой Я.Ю.,

при секретаре судебного заседания Федьковой О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело

по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к Чомаевой Мариям Кази-Магомедовне о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на доходы за счет имущества физического лица,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по КЧР обратилось в суд с административным исковым заявлением к Чомаевой Мариям Кази-Магомедовне, ИНН №, в котором просит взыскать с нее за счет имущества физического лица задолженность в размере 49 905 рублей 40 копеек, в том числе по налогам – 30 687 рублей, по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 218 рублей 40 копеек в обоснование требований указано, что согласно полученным налоговым органом сведениям от органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <адрес>. КН №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 17.02.2007 г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 15.12.2021 г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, СПК Уруп, поле № п. КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 18.05.2022 г.;

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, СПК Уруп. КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 01.07.2022 г.;

- земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, СПК Уруп, КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 01.07.2022 г.;

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес> площадь <данные изъяты> КН №, дата регистрации права 24.01.2022 г.

- автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), ГРЗ №, марка/Модель: ГАЗ №, VIN: Х№, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.05.2018 г.;

-автомобили легковые, ГРЗ №, марка/Модель: Тойота Камри, №, год выпуска 2010, дата регистрации права 18.04.2017 г.

В связи с тем, что административным ответчиком исчисленная сумма НДФЛ к уплате в бюджет оплачена не была в установленные НК РФ сроки, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 К-М. было выставлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств №7736 от 05.03.2024 года, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требовании соответствующие суммы налогов и пеней. Требование направлено заказным письмом и согласно п.6 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Однако добровольно до настоящего времени указанные суммы налога в бюджет не поступили. В связи с неуплатой задолженности налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 28 марта 2024 года, однако в связи с поступившими возражениями мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района 09 июня 2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-727/2024 от 09.06.2025 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в сумме 49 905 рублей 40 копеек.

В судебное заседание административный истец - Управление ФНС по КЧР, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении административного иска в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 К-М., надлежаще извещенная о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась. Направленные в ее адрес заказными письмами судебные извещения возвращены в суд с указанием «истек срок хранения».

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. При таких обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Огласив административное исковое заявление, исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущество, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются и использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового Кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п.5 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок исчисления налога регламентирован п.2 ст.52 Налогового Кодекса РФ, согласно которому в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с гл. 23 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), определен ст. 217 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики НДФЛ обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений ст. 229 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ).

В соответствии с подпунктами 1, 3, 4 п 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктом 6 статьи 45 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требования о взыскании с граждан обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном КАС РФ.

С ДД.ММ.ГГГГ в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП) и налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ), для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3,45 НК РФ).

ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления;

2) налоги, авансовые платежи; сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате;

3) пени;

4) проценты;

5) штрафы.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица собственники имущества признаваемого объектом налогообложения.

В судебном заседании установлено, что Чомаева Мариям Кази-Магомедовна, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на учете в Управлении ФНС России по КЧР в качестве налогоплательщика ИНН №, за ней, как налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество:

земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, участок <адрес>, 1. КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 17.02.2007 г.; земельный участок, адрес: <адрес><адрес>, <адрес>. КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 15.12.2021 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, поле № п. КН №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 18.05.2022 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес><адрес>. КН №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 01.07.2022 г.; земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>, <адрес>. КН № площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 01.07.2022 г.; жилой дом, адрес: <адрес><адрес>, <адрес>, площадь <данные изъяты>, КН №, дата регистрации права 24.01.2022 г.; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), ГРЗ №, марка/Модель: ГАЗ №, VIN: Х№, год выпуска 2008, дата регистрации права 18.05.2018 г.; автомобили легковые, ГРЗ №, марка/Модель: Тойота Камри, №, год выпуска 2010, дата регистрации права 18.04.2017 г.

01.09.2022 года Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с расчетом сумм задолженности по транспортному и земельному налогам.

28.07.2023 года Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР административному ответчику было направлено налоговое уведомление № с расчетом сумм задолженности по транспортному и земельному налогам.

23.07.2023 года вынесено и направлено административному ответчику заказным письмом требование об уплате задолженности №.

В связи с неуплатой задолженности Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР вынесено решение № от 05.03.2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Решение 05.03.2024 года направлено в адрес ФИО1 К-М.

В связи с тем, что задолженность не была уплачена Управлением Федеральной налоговой службы по КЧР была исчислена пеня – 19 218,40 рубля, которая также не была уплачена налогоплательщиком. Налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 49905.40 рублей, Судебный приказ №2а-727/2024 определением от 09.06.2025 года был отменен мировым судьей судебного участка №1 Урупского судебного района КЧР.

Административный иск предъявлен налоговым органом. Заявленные требования подтверждены исследованными в судебном заседании доказательствами. Административный ответчик ФИО1 К-М. возражений по расчету задолженности по начисленным налоговым обязательствам не представила, поэтому суд полагает необходимым удовлетворить требования административного истца, при вынесении решения принимает расчет задолженности, сделанный административным истцом.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по пени за неуплату налога на доход физических лиц в размере 49 905рублей 40 копеек, поскольку административным ответчиком обязанность по уплате налога до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Административный истец освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В данном случае при удовлетворении иска на сумму 49 905 рублей 40 копеек, необходимо взыскать госпошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике удовлетворить.

Взыскать с Чомаевой Мариям Кази-Магомедовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрирована и проживает по адресу: <адрес>, <адрес>, ИНН №,

- задолженность по пени за неуплату налога в размере 49 905 (сорок девять тысяч девятьсот пять) рублей 40 копеек.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде Единого налогового платежа на Единый налоговый счет налогоплательщика КБК: №, ОКТМО: 0.

Реквизиты для уплаты:

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике).

ИНН <***>, КПП 091401001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, счет №.

Взыскать с Чомаевой Мариям Кази-Магомедовны в федеральный бюджет госпошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано через Урупский районный суд в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КЧР в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 28 августа 2025 года.

Председательствующий

Судья Урупского районного суда Я.Ю. Лизунова