Решение № 2А-2/147/2020 2А-2/147/2020~М-2/145/2020 М-2/145/2020 от 9 ноября 2020 г. по делу № 2А-2/147/2020

Дело № 2а-2/147/2020

УИД 43RS0013-02-2020-000222-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 ноября 2020 года пгт Фаленки Кировской области

Зуевский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Елькиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Фоминых Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области к ФИО1 о взыскании в бюджет недоимки и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Кировской области (далее – Межрайонная ИФНС России №7 по Кировской области, административный истец) обратилась в суд с названным иском. Свои требования мотивировала тем, что на учете в Межрайонной ИФНС России №7 по Кировской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее – административный ответчик). В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель. ФИО1 являлся страхователем по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со статьей 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации». В нарушение статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) должник не уплатил в установленный срок в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС. ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНВД). Инспекцией ФНС России по городу Кирову проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что ФИО1 не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года. Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа по решению № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб., с учетом смягчающих обстоятельств. В установленные налоговым законодательством РФ сроки должником налог, страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Согласно статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в отношении должника выставлены и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, страховых взносов, штрафа и пени. До настоящего времени требование должником не исполнено. Остаток задолженности по требованию № составил 500 руб., по требованию № составил 470 руб. 94 коп., по требованию № составил 0 руб. Просит взыскать с ФИО1 недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб. 41 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 342 руб. 05 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб. 48 коп. по требованию ДД.ММ.ГГГГ №; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, всего на общую сумму 970 руб. 94 коп.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 7 по Кировской области о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в отсутствие ее представителя, поддерживая заявленные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, причина неявки не известна, возражений относительно требований административного истца не представил.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Суд, исследовав и проанализировав представленные сторонами доказательства в их совокупности со всеми материалами дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, статус индивидуального предпринимателя прекращен с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 419 НК РФ ИП ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Согласно требованию №, вынесенному Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 7 по Кировской области ФИО1 выставлена недоимка, задолженность по пеням, штрафам, процентам, которые он обязан уплатить, в том числе: пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 71 руб. 22 коп., недоимка по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 15623 руб. 90 коп., пени по ним в размере 342 руб. 05 коп.; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 3664 руб. 06 коп., пени по ним в размере 88 руб. 48 коп.; пени по страховым вносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 5 руб. 40 коп.

К взысканию административный истец предъявляет указанные в требовании: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 40 руб. 41 коп., пени по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017), в размере 342 руб. 05 коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, в размере 88 руб. 48 коп. Срок уплаты в требовании указан до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 являлся плательщиком ЕНВД.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

Согласно статье 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Инспекцией ФНС России по городу Кирову проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по ЕНВД за 3 квартал 2018 года в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что налогоплательщик не представил в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговую декларацию по ЕНВД за 3 квартал 2018 года.

Согласно пункту 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением ИФНС России по городу Кирову от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в виде штрафа в размере 500 рублей.

Решение ИФНС России по городу Кирову от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 не оспаривалось, вступило в законную силу.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа в размере 500 рублей, что подтверждается копией списка на отправку заказных писем.

До настоящего времени выставленные налоговым органом требования административным ответчиком не исполнены, доказательств уплаты административным ответчиком не представлено.

Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами.

19.06.2020 мировым судьей судебного участка № 47 Зуевского судебного района Кировской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени.

Определением от 20.07.2020 мирового судьи судебного участка № 12 Зуевского судебного района Кировской области, в период исполнения обязанностей мирового судьи судебного участка № 47 Зуевского судебного района Кировской области, судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На момент обращения в суд с административным исковым заявлением задолженность в бюджет не погашена и составляет 970 руб. 94 коп.

Срок для обращения с административным исковым заявлением в суд, установленный статьей 48 НК РФ, административным истцом не нарушен.

При таких обстоятельствах, административный иск является законным, обоснованным, а потому подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Фаленский муниципальный район Кировской области в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Кировской области недоимку в размере 970 (девятьсот семьдесят) рублей 94 копейки, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017): пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 40 руб. 41 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 342 руб. 05 коп. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 88 руб. 48 коп. по требованию ДД.ММ.ГГГГ №; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф в размере 500 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Фаленский муниципальный район Кировской области в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кировский областной суд в течение месяца со дня его вынесения путем подачи апелляционных жалоб через Зуевский районный суд Кировской области.

Судья Е.А. Елькина