Решение № 2А-2298/2020 2А-2298/2020~М-1213/2020 М-1213/2020 от 17 сентября 2020 г. по делу № 2А-2298/2020

№

2а-2298/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 сентября 2020 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики

в составе:

судьи Кочеткова Д.В.,

при секретаре Зиминой Н.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Истец Межрайонная ИФНС №8 по УР обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с -Дата- в размере 4515,97 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с -Дата- в размере 112,11 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с -Дата-) в размере 23022,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с -Дата-) в размере 571,53 руб.

на общую сумму 28222,19 руб. в доход бюджета.

В судебное заседание представитель истца не явился? представив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, иск поддерживает. Кроме того, представителем истца подано заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу заявления на выдачу судебного приказа по взысканию недоимки с ответчика.

В судебном заседание ответчик не явился, извещен о времени и месте судебного заседания по месту регистрации.

Суд, изучив письменные доказательства, исследовав все обстоятельства по делу, находит исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам и являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.п. 2 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (дала плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В соответствии со ст. 430 НК РФ (в ред. 2017 г.)

1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как

-1 МРОТ (7 500 руб. на -Дата-.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на -Дата-.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.;

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется:

на -Дата-: 1 МРОТ (7 500 руб. на -Дата-) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, исчисленных исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик прекратил деятельность. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов, исчисляемый исходя из минимального размера оплаты труда, определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату прекращения деятельности, включительно. Уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В период с -Дата- по -Дата- ФИО1 ИНН № была зарегистрирована качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП №, что подтверждает выписка из ЕГРИП от -Дата- и обязана была на основании п.1 ч.2 ст. 28 Федерального закона № 212-ФЗ, гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Количество полных месяцев до государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в -Дата- -11 месяцев.

Количество календарных дней в месяце до фактической государственной регистрации прекращен предпринимательской деятельности в -Дата- (в декабре) - 25.

Общее количество календарных дней в месяце государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности (декабрь) в -Дата- - 31 день.

Расчет страховых взносов:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

за -Дата-: 1950 руб. (сумма подлежащая уплате за 1 полный месяц деятельности)* 11 месяцев (количество полных месяцев деятельности) + 1572,58 руб. (сумма, подлежащая уплате за 25 дней декабря )= 23022,58 руб., где за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. х 12 мес. х 26 % : 12 мес. = 1 950 руб., 25 дней декабря 1 950 руб. :31 дн. х 25 дн. = 1572,58 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование фиксированном размере за -Дата-, подлежащая уплате ответчиком составила 23022,58 руб.

2) страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный Фонд ОМС:

- за -Дата-: 382.50 руб. (сумма подлежащая уплате за 1 полный месяц деятельности)* 11 месяцев (количество полных месяцев деятельности) + 308,47 руб. (сумма, подлежащая уплате за 25 дней декабря = 4515,97 руб., где за 1 полный месяц деятельности 1 МРОТ 7500 руб. х 12 мес. х 5,1 % : 12 мес. = 382,50 руб., за 25 дней декабря 382,50 руб. : 31 дн. х 25 дн. = 308,47 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за -Дата-, подлежащая уплате ответчиком составила 4515,97 руб.

Ст. 75 НК РФ предусмотрено, что в случае уплаты причитающихся сумм налоги сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сроки налогоплательщик (для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей) должен выплатить пени равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с отсутствием уплаты, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, сумм страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование в фиксированном размере за -Дата-, начисленных ответчику, были начислены пени в размере 683,64 руб.

Расчет пени:

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*Ст. ЦБ РФ *1/100

Начислено пени за день

Начислено пени за период руб.

-Дата-

-Дата-

29

23022,58

0,000258000

5,5975

172,47

-Дата-

-Дата-

33

4515,97

0,000258333

1,166626

38,5

-Дата-

-Дата-

42

4515,97

0,00025

1,128993

47,42

-Дата-

-Дата-

4

4515,97

0,000241667

1,091359

4,52

-Дата-

-Дата-

4

23022,58

0,000258333

5,9475

23,79

-Дата-

-Дата-

42

23022,58

0,00025

5,755645

241,74

-Дата-

-Дата-

4

23022,58

0,000241667

5,56379

23.02

-Дата-

-Дата-

20

4515,97

0,000241667

1,091359

21,67

683,64

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ в адрес ответчика заказным письмом были направлены требования об уплате налога и пени:

- от -Дата- №: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с -Дата- на сумму 23022,58 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой данных взносов 172,47 руб., срок погашения -Дата-

- от -Дата- г. №: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с -Дата- на сумму 4515,97 руб., пени 90,44 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, пени 288,55 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, срок погашения -Дата-

- от -Дата- №: пени 21,67 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, пени 110,51 руб. в связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, срок погашения -Дата-.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности.

Погашение налогоплательщиком недоимки на дату судебного заседания не произведено.

Исходя из положений ст. 48 НК РФ,

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Индустриального района г. Ижевска на основании заявления МРИ ФНС № 8 по УР от -Дата- был вынесен судебный приказ № от -Дата-. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ № от -Дата- был отменен определением судьи от -Дата-

В соответствии со ст. 95 КАС РФ,

Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Административным истцом пропущен установленный п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования от -Дата- № об уплате (-Дата-): страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ с -Дата- на сумму 23022,58 руб., пени в связи с несвоевременной оплатой данных взносов 172,47 руб., срок погашения -Дата-. Заявление на выдачу судебного приказа подано -Дата- (срок истек -Дата-)

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи искового заявления, мотивированное поздним обнаружением инспекцией задолженности по взыскиваемым налогам. Доказательств данных обстоятельств истец не представил.

Оснований для восстановления пропущенного срока на подачу искового заявления не имеется, поскольку уважительные причины его пропуска судом не установлены.

С учетом изложенного, иск подлежит удовлетворению частично.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с -Дата- в размере 4515,97 руб. (КБК №);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с -Дата- в размере 112,11 руб. (КБК №);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с -Дата-) в размере 399,06 руб. (КБК №).

на общую сумму 5027,14 руб.

в доход бюджета на расчетный счет №

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики, через Индустриальный районный суд г. Ижевска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме. Решение в окончательной форме принято 22.09.2020.

Судья Кочетков Д.В.