Решение № 2А-215/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2А-215/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Оса 20 июня 2018 года

Осинский районный суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Силяво Ж.Р., при секретаре судебного заседания Петровой З.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-215/2018 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением и взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 16 Иркутской области в лице начальника ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным исковым заявлением и взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, указав следующее:

Ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Для физических лиц в Российской Федерации установлены следующие виды налогов, обязательные к уплате на территории соответствующих субъектов Российской Федерации и территориях соответствующих муниципальных образований:

- региональные (транспортный налог);

- местные (налог на имущество физических лиц, земельный налог).

Должник имеет в собственности: Земельный участок, адрес: <адрес обезличен>, Дата регистрации права <дата обезличена>., и в соответствии со ст.ст.388,389 НК РФ, решением Думы МО "Хохорск" <адрес обезличен> №.... от <дата обезличена>. является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Согласно п.1 ст.397 НК РФ земельный налог за 2011,2012,2013 гг. подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 5 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом; за 2014 г. земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом; за 2015, 2016 гг. в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом быть исчислен налог и направлены по почте заказными письмами налоговые уведомления об уплате транспортного налога, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов. Согласно п.7 ст.396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика В течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

С 01.01.2005г. по 31.12.2014г. действовала редакция п.7 ст.396 НК РФ, в соответствии с которой если возникновение (прекращение) указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав; если возникновение (прекращение), указанных прав произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц. прекращения указанных прав.

С 01.01.2015г. действует редакция п.7 ст.396 НК РФ, в соответствии с которой если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права; если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Ст.390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектов налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В нарушение указанных выше норм законодательства налогоплательщиком сумма налога в установленный законодательством срок не уплачена.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде, в настоящее время сумма задолженности по пени составляет 17,93 рублей.

В соответствии с п.1 ст.3 Федерального закона Российской Федерации N 284-ФЗ от 04.10.2014 «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту - Федеральный закон от 04.10.2014г. N 284-ФЗ) права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 года, осуществляются в порядке, установленном. Налоговым кодексом Российской Федерации, с учетом положений Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действующего до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Должник имеет в собственности:

- Жилой дом, адрес: <адрес обезличен> Дата регистрации права <дата обезличена>., и в соответствии с п.1 ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (вышеуказанная норма права действовала в период времени с <дата обезличена> по <дата обезличена>, утратила силу с <дата обезличена>, в связи с принятием Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ), ст.ст.400, 401 НК РФ, решением Думы МО "Хохорск" <адрес обезличен> №.... от <дата обезличена> является плательщиком налога на имущество физических лиц (далее по тексту - налог). Статья 405 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год. Согласно п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», п.1 ст.409 НК РФ уплата налога за 2010, 2011, 2012, 2013 гг. производилась не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог, налог за 2014 год подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, налог за 2015, 2016г.г. подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

На основании представленных сведений в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и направлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц, в которых указан расчет начисленных сумм налогов, подлежащих уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также сроки уплаты налогов. Статья 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» определяет налоговую базу по налогу на имущество физически лиц как инвентаризационную стоимость объекта имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности" на имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Статья 404 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Приказом Министерства экономического развития Российской Федерации «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2015 год» от 29.10.2014г. N 685 размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, установлен равным 1.147. Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 N 772 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год» размер коэффициента-дефлятора установлен равным 1,329. Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016г. N 698 Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год размер коэффициента-дефлятора установлен равным 1,425. В соответствии с п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой баз с учетом особенностей, установленных ст.408 НК РФ. Так, в случае если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле праве собственности на такой объект налогообложения (ст.408 НК РФ). В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях (ст.408 НК РФ). В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (ст.408 НК РФ). Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права (ст.408 НК РФ). Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности: на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте (ст.408 НК РФ). В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Пункт 1 статьи 69 НК РФ предусматривает, что требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ налогоплательщику по почте заказными письмами были направлены требования от 03.11.2015г. N 26137 (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г. составляла 93.00 рублей, по земельному налогу за 2012-2014 г.г. - 2319.27 рублей, в настоящее время не погашена), от 06.02.2017г. N 10039 (задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015г. составляла 106.00 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц - 2.33 рублей, по земельному налогу за 2015г. - 815.00 рублей, по пени по земельному налогу - 17.93 рублей, в настоящее время не погашена), об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, которыми ему предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. Направление данных документов (уведомлений и требований) по почте заказным письмом является надлежащим способом уведомления, и федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления (п.6 ст.69, п.4 ст.52 НК РФ), и данная позиция согласуется с определением Конституционного Суд РФ N 468-О-О от 08.04.2010г.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пени, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (п.2 ст.48 НК РФ). Поскольку требования Инспекции об уплате задолженности по обязательным платежам в бюджет не были исполнены, Инспекция в порядке ст.48 НК РФ обратилась к мировому судье судебного участка N 131 Боханского района с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением от 30.11.2017г. судебный приказ был отменен.

На настоящий момент налогоплательщик свою обязанность по задолженности по обязательным платежам в бюджет на основании вынесенного ранее судебного приказа не исполнил в полном объеме. На основании изложенного истец просит восстановить пропущенный срок для взыскания задолженности и взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 3353,53 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области был надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 также была извещена надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного дела, в судебное заседание не явилась, с ходатайствами об отложении судебного разбирательства не обращалась, о наличии уважительных причин неявки суду не сообщила, возражений по заявленным требованиям суду не представила.

В соответствии с положениями ст.150 КАС суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон, так как они были извещены надлежащим образом о времени и месте рассмотрения данного административного дела, в судебное заседание не явились, на своем участии в судебном заседании не настаивали.

Изучив материалы административного дела, установив юридически значимые обстоятельства, огласив письменные материалы дела, представленные по рассмотрению иска, и дав оценку собранным по делу доказательствам в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на их всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании, суд приходит выводу о том, что в удовлетворении заявленных административных исковых требований необходимо отказать.

Согласно требованию №.... по состоянию на <дата обезличена> за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 2856 рублей 80 копеек, из которых налог на имущество физических лиц в размере 93 рублей, земельный налог с физических лиц в размере 705 рублей 27 копеек, земельный налог с физических лиц в размере 803 рубля, земельный налог с физических лиц в размере 811 рубль. Срок уплаты задолженности до <дата обезличена>.

Согласно расчетам, сумма задолженности ФИО1 составила 3353 рубля 53 копейки (л.д.13,16).

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст.3 НК РФ.

Из представленных доказательств судом достоверно установлено, что ответчик ФИО1 имеет в собственности имущественные объекты, состоит в налоговом органе на налоговом учете и должен нести обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов.

В случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

Для возникновения у соответствующего органа права на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть соблюдены определенные условия: наличие у физического лица задолженности по обязательным платежам (при соблюдении требований п.2 ст.48 НК РФ); требование контрольного органа об уплате взыскиваемой суммы не исполнено в добровольном порядке либо пропущен указанный в таком требовании срок; федеральный закон не предусматривает иного порядка взыскания обязательных платежей и санкций; на момент обращения в суд с административным исковым заявлением не истек срок давности взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ч.1 ст.286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что <дата обезличена> Межрайонной ИФНС № 16 по Иркутской области направлено ФИО1 требование №.... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на <дата обезличена> со сроком исполнения до <дата обезличена>. В указанный срок ФИО1 задолженность в полном объеме не погасила. Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с требованием к ФИО1 о взыскании указанных платежей в срок до <дата обезличена>. Настоящее административное исковое заявление составлено <дата обезличена>, поступило в суд <дата обезличена>. Кроме того, согласно представленного административного дела о выдаче судебного приказа, установлено, что года Межрайонная ИФНС №.... по <адрес обезличен> обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа по данному требованию №.... об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов <дата обезличена>, то есть также сроками.

Таким образом, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за пределами установленного срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в том числе в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, не может осуществляться.

С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу, что ходатайство о восстановлении срока подачи заявления о взыскании пени по налогу не подлежит удовлетворению, поскольку доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с настоящим заявлением, налоговым органом представлено не было, срок подачи административного заявления, предусмотренный ч.1 ст.286 КАС РФ, пропущен налоговым органом без уважительных причин.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи с чем, не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине. Более того, сама инспекция в своем исковом заявлении указала на отсутствие уважительных причин пропуска срока для обращения в суд за взысканием спорных сумм с ответчика.

Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

В соответствии с ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Несоблюдение административным истцом – инспекцией установленного налоговым законодательством срока взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС №16 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока подачи административного искового заявления и взыскании задолженности по земельному налогу, пени по земельному налогу, налогу на имущество с физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Иркутского областного суда через Осинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Осинского районного суда Ж.Р. Силяво