Решение № 2А-253/2020 2А-253/2020~М-228/2020 М-228/2020 от 2 июля 2020 г. по делу № 2А-253/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 03 июля 2020 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Прудченко А.А.,

при секретаре Абдрашитовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, указав, что согласно сведениям, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст.85 НК РФ, органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автобусы, государственный регистрационный знак № марка/модель №, года выпуска - 2005, дата регистрации права - 03 марта 2012 года, дата утраты права - 15 ноября 2018 года; автомобили легковые, государственный регистрационный знак № марка/модель: №, года выпуска - 2007, дата регистрации права - 20 апреля 2011 года. Владеет на праве собственности земельными участками: 1) земельным участком площадью 2285 кв.м. с кадастровым номером № расположенным по адресу: <...>, дата регистрации права - 17 января 2011 года; 2) земельным участком площадью 1772 кв.м. с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...>, дата регистрации права - 17 января 2011 года; 3) земельным участком площадью 2906 кв.м. с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...>, дата регистрации права - 22 апреля 2011 года; 4) земельным участком площадью 9004 кв.м. с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...>, дата регистрации права - 02 декабря 2010 года. 5) земельным участком площадью 1900 кв.м. с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...>, дата регистрации права - 24 января 2008 года. Владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилым домом площадью 359,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <...> дата регистрации права - 09 ноября 2009 года; иные строения, помещения и сооружения площадью 5,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <...>, дата регистрации права - 09 декабря 2010 года; котельная площадью 1233,1 кв.м. с кадастровым номером № расположенная по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; пневмонасосная станция площадью 86,4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; иные строения, помещения и сооружения площадью 160 кв.м. с кадастровым номером № расположенные по адресу: <...>, на водораспределительном склоне в 170 м., дата регистрации права - 03 августа 2009 года; артезианская скважина площадью 165 кв.м. с кадастровым номером № расположенная по адресу: <...>, в 90 м. от а/д Пенза-Шемышейка, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; иные строения, помещения и сооружения площадью 173 кв.м. с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; объект незавершенного строительства площадью 136,8 кв.м. с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 декабря 2013 года и, следовательно на основании положений ст.ст.357, 388, 400 НК Р, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым орган руководствуясь положениями ч.ч.2, 3 ст.52, ст.362, 396, 408 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств, земельных участков, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога за 2017 год в размере 8196 руб., земельного налога за 2017 год в размере 16465,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18550,00 руб. и 21 сентября 2018 года направил в его адрес налоговое уведомление №44770046 от 29 августа 2018 года в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов срок не позднее 03 декабря 2018 года. Факт направления уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем №808707 от 21 сентября 2018 года. На основании п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Так как 01 декабря 2018 года является выходным днем, следовательно, срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №44770046 от 29 августа 2018 года является 03 декабря 2018 года. В связи с тем, что в установленный ст.ст.363, 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении №44770046 от 29 августа 2018 года суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц не оплатил, инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислены суммы пени по: транспортному налогу за 2017 год в размере 8196,00 руб. – 130,39 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 16465,00 руб. – 261,93 руб. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес ответчика требование об уплате сумм налога, пени от 04 февраля 2019 года №11242, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 8196,00 руб. и пени в размере 130,39 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 16465,00 руб. и пени в размере 261,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18550,00 руб., а также предлагалось в срок до 01 апреля 2019 года погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №909485 от 05 марта 2019 года. Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Межрайонная ИНФС России №3 по Пензенской области обратилась в мировой суд судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика (ответчика), на основании которого 19 августа 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1931/19. От должника (ответчика) в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменён определением от 17 декабря 2019 года. До настоящего времени ответчиком задолженность по указанным налогам не оплачена. Согласно сведениям расчетов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком (ответчиком) числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога за 2017 год: налог в размере 8196,00 руб. и пени в размере 130,39 руб., земельного налога за 2017 год: налог в размере 16465,00 руб. и пени в размере 261,93 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 56655429: налог в размере 18549,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 56655433: налог в размере 1,00 руб., в общем размере 43603,32 руб. Просит суд взыскать с ответчика ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <...>, дата и место рождения: (Дата) года рождения, <...>, задолженность по: земельному налогу за 2017 год в размере 16465,00 руб. и пени в размере 261,93 руб.; транспортному налогу за 2017 год в размере 8196,00 руб. и пени в размере 130,39 руб.; налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 56655433 в размере 1,00 руб.; налогу на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 56655429 в размере 18549,00 руб., всего на общую сумму 43603,32 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в своем заявлении начальник Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2 просит суд рассмотреть дело в отсутствие представителя Инспекции, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причину неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абз.3 п.1 и п.4 ст.397 НК РФ плательщики земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании п.1 ст.400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 и п.2 ст.409 НК РФ плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено, что в 2017 году ФИО1 являлся собственником: транспортного средства - автобуса государственный регистрационный знак №, марка/модель № года выпуска - 2005, дата регистрации права - 03 марта 2012 года, дата утраты права - 15 ноября 2018 года; легкового автомобиля, государственный регистрационный знак № марка/модель: №, года выпуска - 2007, дата регистрации права - 20 апреля 2011 года; земельных участков: 1) земельного участка площадью 2285 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> дата регистрации права - 17 января 2011 года; 2) земельного участка площадью 1772 кв.м. с кадастровым номером № расположенного по адресу: <...> дата регистрации права - 17 января 2011 года; 3) земельного участка площадью 2906 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> дата регистрации права - 22 апреля 2011 года; 4) земельного участка площадью 9004 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> дата регистрации права - 02 декабря 2010 года. 5) земельного участка площадью 1900 кв.м. с кадастровым номером № расположенного по адресу: <...> дата регистрации права - 24 января 2008 года; недвижимого имущества: жилого дома площадью 359,10 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...> дата регистрации права - 09 ноября 2009 года; иных строений, помещения и сооружения площадью 5,9 кв.м. с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <...>, дата регистрации права - 09 декабря 2010 года; котельной площадью 1233,1 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; пневмонасосной станции площадью 86,4 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; иных строений, помещений и сооружений площадью 160 кв.м. с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <...>, на водораспределительном склоне в 170 м., дата регистрации права - 03 августа 2009 года; артезианской скважины площадью 165 кв.м. с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; иных строений, помещений и сооружений площадью 173 кв.м. с кадастровым номером №, расположенных по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 августа 2009 года; объекта незавершенного строительства площадью 136,8 кв.м. с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <...>, дата регистрации права - 03 декабря 2013 года (л.д.12-15).

Пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях. При этом рабочим днём считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем.

В силу п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Так как 01 декабря 2018 года является выходным днем, следовательно, срок уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц по налоговому уведомлению №44770046 от 29 августа 2018 – 03 декабря 2018 года.

21 сентября 2018 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление №44770046 от 29 августа 2018 года об уплате транспортного налога в размере 8196,00 руб., земельного налога в размере 16753,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 18550,00 руб., а всего в размере 43499,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года (л.д.16), направление которого подтверждается списком №808707 заказного письма (л.д.17).

В установленный ст.ст.363, 397, 409 НК РФ срок ФИО1 указанные в налоговом уведомлении №44770046 от 29 августа 2018 года суммы транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц не оплатил, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ на сумму недоимки исчислены суммы пени: по транспортному налогу за 2017 год в размере 8196,00 руб. – 130,39 руб.; по земельному налогу за 2017 год в размере 16465,00 руб. – 261,93 руб.

Расчет налогов и пеней, подлежащих уплате ФИО1, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательств отсутствия недоимки за 2017 год административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям ст.ст.69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате сумм налога, пени от 04 февраля 2019 года №11242, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 8196,00 руб. и пени в размере 130,39 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 16465,00 руб. и пени в размере 261,93 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 18550,00 руб., а также предлагалось в срок до 01 апреля 2019 года погасить указанные суммы задолженности (л.д.18). Факт направления требования в адрес ответчика подтверждается копией списка рассылки заказных писем №909485 от 05 марта 2019 года (л.д.19).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз.2 п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Ответчик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет суммы задолженности. Налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №1 Пензенского района Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налогов и пени в отношении налогоплательщика (ответчика), на основании которого 19 августа 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1931/19. От должника (ответчика) в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменён определением от 17 декабря 2019 года (л.д.10).

На основании абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25 февраля 2020 года Межрайонная ИФНС России №3 по Пензенской области обратилась с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

Таким образом, налоговый орган срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 налогов и пеней не пропустил.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не были уплачены за 2017 год земельный налог и пени, транспортный налог и пени, налог на имущество физических лиц, доказательств обратного суду представлено не было. Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по земельному налогу и пени, транспортному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате вышеуказанных налогов и пеней.

На основании изложенного следует, что требования Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1508,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, (Дата) года рождения, уроженца <...>, зарегистрированного по адресу: <...> задолженность по: земельному налогу за 2017 год в размере 16465 (шестнадцать тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей 00 копеек и пени в размере 261 (двести шестьдесят один) рубль 93 копейки; транспортному налогу за 2017 год в размере в размере 8196 (восемь тысяч сто девяносто шесть) рублей 00 копеек и пени в размере 130 (сто тридцать) 39 копеек; налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 56655433 в размере 1 (один) рубль 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2017 год по ОКТМО 56655429 в размере 18549 (восемнадцать тысяч пятьсот сорок девять) рублей 00 копеек, а всего на общую сумму 43603 (сорок три тысячи шестьсот три) рубля 32 копейки, перечислив её по следующим реквизитам: Получатель платежа: <...>

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1508 (одна тысяча пятьсот восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Председательствующий

В окончательной форме решение изготовлено 08 июля 2020 года.

Председательствующий