Решение № 2А-280/2018 2А-280/2018~М-248/2018 М-248/2018 от 24 сентября 2018 г. по делу № 2А-280/2018

Дело № 2а-280/2018


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гороховец 25 сентября 2018 года

Гороховецкий районный суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Н. Л.,

при секретаре Куприной Н.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам.

В административном исковом заявлении административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по пени за несвоевременную уплату: налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 27 руб. 45 коп. и в размере 22 руб. 32 коп.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, в размере 381 руб. 37 коп.; транспортного налога с физических лиц в размере 9007 руб. 97 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 43 руб. 88 коп. и в размере 5 руб. 65 коп.; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1734 руб. 48 коп., а всего пени на общую сумму 11223 рубля 12 копеек. В обоснование административного иска ссылался на то, что за имеющееся в собственности жилые и нежилые здания, земельные участки, транспортные средства налог на имущество физических лиц, транспортный и земельные налоги за 2014 и 2015 годы административным ответчиком не были уплачены своевременно, в связи с чем, ему были начислены пены (л.д. 5-8).

Будучи надлежаще уведомленным о времени и месте рассмотрения дела, представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. Указал, что заявленные требования поддерживает в полном объеме, по состоянию на 25.09.2018г. денежные средства в бюджет не поступили (л.д. 123, 124).

Административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласен, ссылаясь на отсутствие задолженности в связи с полной оплатой налогов и пени.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1). В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2).

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания приведенных положений следует, что реализация конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы предполагает властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить её исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет жилым домом по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет жилым домом по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет квартирой по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет объектом незавершенного строительства с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет объектом незавершенного строительства по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет нежилым зданием по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время владеет гаражом по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № за которые ему в соответствии со статьями 23, 400, 401 НК РФ, статьями 1, 5 Закона РФ № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 г. налоговым органом был начислен налог на имущество за 2014 и 2015 годы в сумме 3108 руб. 11 коп. со сроком уплаты за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ

Также он владеет 8 земельными участками: с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес> №; с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время по адресу: <адрес>, за которые ему в соответствии со статьей 389 НК РФ налоговым органом был начислен налог на землю за 2014 и 2015 годы в сумме 13706 руб. со сроком уплаты за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, ФИО1 в соответствии со статьями 358, 359 НК РФ, статьями 6, 9 Закона Владимирской области «О введении на территории Владимирской области транспортного налога» № 119-ОЗ от 27.11.2002 г. налоговым органом был начислен транспортный за принадлежавшие ему в соответствующем налоговом периоде транспортные средства: легковые – АUDIQ7 гос. регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; SANG YONG KYRON гос. регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ; грузовые – МАЗ № гос. регистрационный знак № с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ - за 2014 и 2015 годы в сумме 65115 руб. со сроком уплаты за 2014 год - ДД.ММ.ГГГГ, за 2015 год - ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-30, 32-97).

Указанные выше налоги не были уплачены налогоплательщиком в установленные законом сроки. Налогоплательщику направлялись налоговые уведомления об уплате налогов, а впоследствии - требование об уплате налогов и пеней (л.д.12-14, 26-30). Данные обстоятельства административный ответчик не оспаривал. Процедура направления налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате налогов и пеней, предусмотренная статьями 52, 69, 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом соблюдена.

Недоимка по пеням в заявленном административным истцом размере не погашена до настоящего времени. Допустимых и достаточных доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Срок для обращения в суд с настоящим административным иском истцом не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1).

Согласно п. 2 этой же статьи НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Общая сумма заявленных требований превысила 3000 рублей. Срок исполнения административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ. установлен до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 12-13).

Таким образом, 6 месяцев, в течение которых административный истец мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно материалам дела налоговый орган в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Гороховец и Гороховецкого района с заявлением о вынесении в отношении ответчика судебного приказа. Мировым судьей по заявлению административного истца в отношении административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ. был вынесен судебный приказ № 2а-272/18. В связи с поступлением от ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был мировым судьей отменен (л.д. 92-110).

Установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения в районный суд - до ДД.ММ.ГГГГ. административным истцом также не пропущен, поскольку в Гороховецкий районный суд настоящий административный иск поступил ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 5).

Согласно расчету, имеющаяся у административного ответчика задолженность по пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. составляет 11223 руб. 12 коп., из которых пени по налогу на имущество физических лиц в размере 431 руб. 14 коп., пени по транспортному налогу в размере 9007 руб. 97 коп., пени по земельному налогу в размере 1784 руб. 01 коп. (л.д. 15-25).

Суд признает расчет налогового органа арифметически верным. Данный расчет в установленном законом порядке путем предъявления контр-расчёта административным ответчиком не оспорен.

Оснований для применения в отношении административного ответчика налоговой амнистии суд не находит по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (вступившей в силу с 29.12.2017 года), признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ установлено, что недоимка - это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями пункта 4 статьи 57, пунктов 1, 3 статьи 363, пунктов 1, 4 статьи 397, пунктов 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря (по налогам за 2014 год - не позднее 1 октября) года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Следовательно, обязанность уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2014 год возникает у налогоплательщика после ДД.ММ.ГГГГ, и его оплата производится в срок, указанный в налоговом уведомлении.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика - физического лица может иметься недоимка (налог, не уплаченный в установленный законодательством о налогах и сборах срок) по указанным выше налогам только за налоговые периоды по 2013 год, поскольку обязанность уплатить эти налоги за 2014 год возникла у налогоплательщика - физического лица только после ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1817 руб. 11 коп., земельного налога в сумме 5182 руб. и транспортного налога в сумме 35640 руб. за 2014 год было выставлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В нем указан срок уплаты налогов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-28).

Налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 1291 руб., земельного налога в сумме 8524 руб. и транспортного налога в сумме 29475 руб. за 2015год было выставлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ В нем указан срок уплаты налогов - не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30).

Таким образом, у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отсутствовала недоимка по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2014 год и задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку. Поэтому, по мнению суда, налоговая амнистия в соответствии с ч. 1 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ по взысканию недоимки по пеням по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам за 2014, 2015 годы к нему не применима.

Недоимка не может быть признана безнадежной к взысканию, поскольку налоговый орган такой возможности не утратил, а напротив, реализовал её, обратившись с соответствующим заявлением в суд.

В связи с удовлетворением административного иска в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет Гороховецкого района в размере 448 рубля 92 копейки.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Владимирской области пени по налогу на имущество физических лиц в размере 431 руб. 14 коп., пени по транспортному налогу в размере 9007 руб. 97 коп., пени по земельному налогу в размере 1784 руб. 01 коп., а всего 11223 рубля 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Гороховецкого района государственную пошлину в сумме 448 рубля 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гороховецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Н. Л. Павлова

Копия верна

Председательствующий судья Н. Л. Павлова

Мотивированное решение составлено 01.10.2018г.

Секретарь Н.А. Куприна

Решение вступило в законную силу: