Решение № 2А-955/2025 2А-955/2025~М-873/2025 М-873/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-955/2025

Дело № 2а-955/2025

УИД 39RS0009-01-2025-001420-60


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2025 года г.Гвардейск

Гвардейский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Клименко М.Ю.,

при секретаре Савкиной В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее - УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., транспортному налогу за 2018-2022 гг., по УСН за 2016 год и по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в общем размере 42137,69 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Также, административный ответчик являлся ИП с 21.06.2012 по 22.05.2020. По состоянию на 2.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 131850,07 руб. Поскольку указанная обязанность по уплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком исполнена не была, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности. В связи с неисполнением указанного требования, налоговым органом 12.12.2023 принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 57973,40 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. По состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 42204,58 руб., в том числе налог – 7961,89 руб., пени – 33242,69 руб., штраф 1000 руб. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района 24.05.2024 вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. В связи с чем, налоговый орган обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Калининградской области, а также административный ответчик ФИО1 не явились, извещены судом заблаговременно и надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства, о причинах своей неявки в судебное заседание не сообщили, об отложении слушания дела не ходатайствовали.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав представленные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом (ст. 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из ст. 402 НК РФ усматривается, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

Пунктом 1 статьи 72 и пунктом 1 статьи 75 Кодекса установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм залогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пунктом 6 статьи 75 Кодекса предусмотрено, что пени взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам. Пунктом 7 той же статьи установлено, что указанные правила распространяются также на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Из правовых норм, содержащихся в статьях 46, 72 и 75 Кодекса, следует, что обязанность по уплате пеней в отличие от обязанности по уплате налога следует рассматривать как дополнительную, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Кодекса пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент должны платить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН №) стоит на налоговом учете в УФНС России по Калининградской области, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налогов.

В налоговых периодах 2017-2022 гг. административный ответчик являлся собственником объекта недвижимости:

- квартира КН № по адресу: <адрес>, площадью 44,3 кв.м, дата регистрации права собственности: 26.09.2013.

В налоговых периодах 2018-2022 гг. административный ответчик являлся собственником транспортного средства:

- автомобиля легкового марки <данные изъяты>, 1994 года выпуска, гос.рег.знак №, дата регистрации права собственности 21.04.2015.

В установленные сроки налог на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере 935 руб., транспортный налог за 2018-2022 гг. в размере 7026,89 руб. административным ответчиком не уплачен.

С 21.06.2012 по 22.05.2020 ФИО1 осуществляя предпринимательскую деятельность, являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Декларация за 2016 год была представлена ФИО1 с нарушением срока. В связи с чем он был привлечен к административной ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 33242,69 руб.

УФНС России по Калининградской области направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления: № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021, № от 01.09.2022, № от 20.07.2023.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В связи с неоплатой в установленный законом срок налога, административный истец направил в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на 8.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

Решением № от 12.12.2023 ФИО1 поставлен в известность, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8.07.2023 № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности, установленный в требовании истек 28.11.2023. Налоговый орган решил взыскать задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 8.07.2023 №, в размере 57973,40 руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области от 24.05.2024 УФНС России по Калининградской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Калининградской области поступило в адрес Гвардейского районного суда Калининградской области 29.10.2025.

Положения статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривают ограничение срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

По смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты, принятия определения об отмене судебного приказа (отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа).

Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Из системного толкования положений частей 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении срока подлежит обязательному рассмотрению судом, что, однако, не предполагает его обязательное удовлетворение.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, предусмотренный пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., транспортному налогу за 2018-2022 гг., штрафа по налогу УСН, пени налоговым органом пропущен, при этом ходатайств о восстановлении пропущенного процессуального срока, налоговым органом не заявлено.

Из взаимосвязи положений статьи 48 Налогового кодекса РФ и статьи 286 КАС РФ следует, что при обращении в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей суд общей юрисдикции проверяет соблюдение налоговым органом шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа), до даты подачи административного иска в суд.

Как установлено выше, по заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Гвардейского судебного района Калининградской области 24.05.2024 было отказано в выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., транспортному налогу за 2018-2022 гг., штрафа по налогу УСН, пени.

С учетом приведенных положений законодательства срок обращения в районный суд истек 24.11.2024.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что поскольку на дату обращения в суд с административным исковым заявлением налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг. в размере 935 руб., транспортному налогу за 2018-2022 гг. в размере 7026,89 руб., штрафа по налогу УСН в размере 1000 руб., пени в размере 33242,69 руб., в связи пропуском установленного шестимесячного срока и, в связи с отсутствием ходатайства о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска, административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017-2022 гг., транспортному налогу за 2018-2022 гг., штрафу по налогу УСН, и пени в общем размере 42137,69 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гвардейский районный суд Калининградской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения суда.

Судья: подпись

Копия верна:

Судья: М.Ю.Клименко

Мотивированное решение суда изготовлено 12.11.2025.