Решение № 2А-224/2023 2А-224/2023~М-111/2023 М-111/2023 от 21 июня 2023 г. по делу № 2А-224/2023

Дело № 2а-224/2023

24RS0029-01-2023-000153-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

пгт.Козулька 21 июня 2023 года

Красноярского края

Козульский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тыченко С.В.,

при секретаре Кетовой М.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 33840,21 руб., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, налогов. Прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 25.08.2017 г., являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Однако обязанность по уплате страховых взносов ответчиком своевременно не исполнена. За 1 квартал 2017 года налогоплательщиком представлена декларация по ЕНВД. По результатам камеральной проверки, инспекцией принято решение № 4185 от 17.11.2017 о доначислении налогоплательщику к уплате единый налог на вмененный доход в размере 1748 руб. и штраф. Также административным ответчиком представлена декларация по ЕНВД за 3 квартал 2017 года. По результатам камеральной проверки, инспекцией принято решение № 3066 от 23.07.2018 о доначислении налогоплательщику к уплате единый налог на вмененный доход в размере 1165 руб. и штраф. Однако обязанность по уплате ЕНВД ответчиком своевременно не исполнена. Также административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога. В связи с неуплатой налогов ему направлялись требования. Однако в установленный требованиями срок, задолженность налогоплательщиком не погашена. Досудебный порядок с должником соблюден.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил данное дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть данное дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 НК РФ.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп 2 п. 1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, (п.1 ст.432 НК РФ).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, (п.2 ст.432 НК РФ)

Согласно п.5 ст.432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Из материалов административного дела следует и установлено судом, что ФИО1 с 12.01.2005г. по 25.08.2017г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.74-75) и являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год, 2018 год ФИО1 направлено требование от 25.01.2018 №570. (л.д.17)

17 апреля 2017 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД, в соответствии с представленной декларацией сумма ЕНВД за 1 квартал 2017 года составляет 1748 руб. (л.д.20-23).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации за 1 квартал 2017 года, налоговым органом установлена неуплата единого налога на вмененный доход, принято решение №4185 от 17.11.2017г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения, взыскании ЕНВД в сумме 1748 руб., а также начислены пени в сумме 349 руб. (л.д.14-16).

19 октября 2017 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по ЕНВД, в соответствии с представленной декларацией сумма ЕНВД за 3 квартал 2017 года составляет 1165 руб. (л.д.47-50).

По результатам проведения камеральной налоговой проверки декларации за 3 квартал 2017 года, налоговым органом установлена неуплата единого налога на вмененный доход, принято решение №3066 от 23.07.2018г. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за нарушение налогового правонарушения, взыскании ЕНВД в сумме 1165 руб., а также начислены пени в сумме 233 руб. (л.д.41-43).

В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД ФИО1 направлены требования от 10.01.2018 №102, от 11.09.2018г. №4587 (л.д.11, 38)

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Исчисление налога на имущество физических лиц, транспортного налога производится налоговыми органами.

Также судом установлено, что административный ответчик в спорный период времени являлся плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС №17 по Красноярскому краю ФИО1 были исчислены транспортный налог и налог на имущество физических лиц, 10.07.2017г. направлено налоговое уведомление №9218643 от 10.07.2017г. (л.д.29); 24.08.2018 направлено налоговое уведомление №58114525 от 24.08.2018г. (л.д.35); 27.06.2019г. направлено налоговое уведомление №864947 от 27.06.2019г. (л.д.56); 03.08.2020г. направлено налоговое уведомление №21818257 от 03.08.2020г. (л.д.61).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ИФНС №17 по Красноярскому краю в адрес ФИО1 были направлены требования №23866 от 11.12.2017 г. по сроку уплаты 01.12.2017г., оплачен самостоятельно налогоплательщиком, но несвоевременно; № 61112 от 21.12.2018г. по сроку уплаты 03.12.2018г., оплачен самостоятельно налогоплательщиком, но несвоевременно; №3282 от 31.01.2020г. по сроку уплаты 02.12.2019г., оплачен самостоятельно налогоплательщиком, но несвоевременно; № 3502 от 19.02.2021г. по сроку уплаты 01.12.2020г. не уплачен.

В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов, задолженности по единому налогу на вмененный доход, налога на имущество физических лиц, транспортного налога, на основании заявления Межрайонной ИФНС России №17 по Красноярскому краю 01.06.2018г. выдан судебный приказ. По заявлению должника определением мирового судьи от 07.11.2022г. указанный судебный приказ были отменен. (л.д.10, 25, 52). В связи с чем налоговый орган обратился в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что административным ответчиком не исполнено в полном объеме требование налогового органа об уплате обязательных платежей и санкций, вследствие чего имеется непогашенная задолженность. Предусмотренные законом основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате обязательных платежей и санкций отсутствуют.

Расчет задолженности пени ответчиком не оспорен, своих расчетов задолженности ответчик суду не представил, в связи с чем суд принимает во внимание при разрешении иска расчет представленный истцом, и руководствуется им при разрешении иска.

Доводы административного ответчика о пропуске срока исковой давности, суд отклоняет, поскольку на дату обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговый орган не пропустил установленный для обращения с таким заявлением шестимесячный срок, исчисляемый с даты отмены судебного приказа.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 17 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты, которой освобожден административный истец, в размере 1215,20 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 26 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Красноярскому краю задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 33840 руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1215 руб. 20 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Козульский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий С.В. Тыченко