Решение № 2А-174/2026 2А-174/2026~М-98/2026 М-98/2026 от 5 апреля 2026 г. по делу № 2А-174/2026

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

а. Кошехабль 06 апреля 2026 года

Кошехабльский районный суд Республики Адыгея в составе:

председательствующего – судьи Орловой И.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В обоснование административного иска указано, что административный ответчик в качестве налогоплательщика состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> и обязана уплачивать законно установленные налоги. При этом ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась индивидуальным предпринимателем.

Исчисленная сумма страховых взносов за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 25732,65 руб. необходимо было уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок данная обязанность налогоплательщиком не исполнена.

Налогоплательщик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представила уточненную налоговую декларацию по ЕСХН за 2023 год.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка предоставленной налоговой декларации по ЕСХН за 2023 год.

Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога, на дату предоставления уточненной налоговой декларации составила 223578.25 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Размер штрафных санкций в соответствии со ст. 122 НК РФ составляет 1596 руб. (7 980 руб. х 20% = 1596 руб.)

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств установлен факт в виде несоразмерности деяния тяжести наказания и факт отнесения налогоплательщика к субъектам малого предпринимательства.

С учетом вышеизложенного, размер штрафных санкций подлежит уменьшению не менее чем в 4 раза и составляет 399 руб. (1 596 руб.:4=399 руб.).

В соответствии п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ. Дата представления первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ, с суммой исчисленного налога 32671 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация, с суммой исчисленного налога 7980 руб.

Итого сумма исчисленного налога составила 40651 руб. Сумма штрафа предусмотренной по ст. 119 за несвоевременное представление декларации за 2023 год составляет 2032.55 руб., срок представления декларации- ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма 40651 руб. (не уплаченная в срок сумма налога, подлежащая уплате на основании Декларации за 2023год)* 5% = 2032.55 руб.

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств установлен факт в виде несоразмерности деяния тяжести наказания и факт отнесения налогоплательщика к субъектам малого предпринимательства. С учетом вышеизложенного, размер штрафных санкций подлежит уменьшению не менее чем в 4 раза и составляет 508.14 руб. (2032.55 руб. : 4 = 508.14 руб.).

Таким образом, налогоплательщик не исполнил обязанность по штрафным санкциям по ст. 122 НК РФ в размере 399,00 руб. и по ст. 119 НК РФ в размере 508,14 руб.

В рамках настоящего иска УФНС России по <адрес> просит взыскать с административного ответчика пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 26090,08 руб.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 348516.97 руб., в том числе пени 87 939.64 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 61849.56 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

87939.64 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 61849.56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26090.08 руб.

В соответствии сост. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику Управлением направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является, и, исходя из нормы п. 4 ст. 31 НК РФ, датой получения данного требования считается день следующий за днем размещения его в личном кабинете налогоплательщика, то естьДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, действия УФНС России по <адрес> по направлению № на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исходя из требования №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № в установленный срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 1000 руб., административный истец обратился к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности. Последнее обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности произведено ДД.ММ.ГГГГ, следовательно в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности истекал ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ по делу №а-1090/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу бюджета Республики Адыгея задолженности по налогам и сборам в сумме 52729.87 руб. и государственной пошлины в размере 2000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1090/2025.

На основании изложенного, с учетом уточненных административных исковых требований просили взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штраф и пени на общую сумму 52729.87 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25732.65 руб.; штраф в размере 907.14 руб.; пеня в размере 26090.08 руб.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в своем заявлении представитель административного истца ФИО2 просил рассмотреть дело без участия представителя УФНС России по <адрес>, заявленные требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явилась.

Исследовав представленные материалы, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции РФ и статья 23 НК РФ предусматривают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 Налогового Кодекса РФ).

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика, которая в соответствии с подп. 1 п. 1 и подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 1 ст. 346.2 НК РФ налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 346.2 НК РФ сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, а также от оказания сельскохозяйственным товаропроизводителям услуг, указанных в подпункте 2 настоящего пункта, составляет не менее 70 процентов

Налогоплательщик в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком ЕСХН.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в налоговый орган представила уточненную налоговую декларацию по ЕСХН за 2023 год.

Налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации по ЕСХН за 2023 год.

Недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога на дату представления уточненной налоговой декларации составила 223578.25 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), данное нарушение влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Размер штрафных санкций в соответствии со ст. 122 НК РФ составляет 1 596 руб. (7 980 руб. х 20% = 1596 руб.).

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств установлен факт в виде несоразмерности деяния тяжести наказания и факт отнесения налогоплательщика к субъектам малого предпринимательства.

С учетом вышеизложенного, размер штрафных санкций подлежит уменьшению не менее чем в 4 раза и составляет 399 руб. (1 596 руб.:4=399 руб.).

В соответствии п.1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок представления декларации за 2023 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. Дата представления первичной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением единого сельскохозяйственного налога за 2023 год - ДД.ММ.ГГГГ, с суммой исчисленного налога 32671 руб.

ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация, с суммой исчисленного налога 7980 руб.

Итого сумма исчисленного налога составила 40651 руб. Сумма штрафа предусмотренной по ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление декларации за 2023 год составляет 2032.55 руб., срок представления декларации - ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма 40651 руб. (не уплаченная в срок сумма налога, подлежащая уплате на основании Декларации за 2023год)* 5% = 2032.55 руб.

В качестве смягчающих ответственность обстоятельств установлен факт в виде несоразмерности деяния тяжести наказания и факт отнесения налогоплательщика к субъектам малого предпринимательства. С учетом вышеизложенного, размер штрафных санкций подлежит уменьшению не менее чем в 4 раза и составляет 508.14 руб. (2032.55 руб. : 4 = 508.14 руб.).

Таким образом, налогоплательщик не исполнил обязанность по штрафным санкциям по ст. 122 НК РФ в размере 399.00 руб. по ст. 119 НК РФ в размере 508.14 руб.

В рамках настоящего иска административный истец просит взыскать с административного ответчика пеню, начисленную на общее отрицательное сальдо ЕНС в размере 26090.08 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по единому налоговому счету.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26090.08 руб.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете, начисление пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 348516,97 руб., в том числе пени 87939,64 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 61849,56 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ:

87939,64 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – 61849,56 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 26090,08 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику УФНС России по <адрес> направлялось требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является, и, исходя из нормы п. 4 ст. 31 НК РФ, датой получения данного требования считается день, следующий за днем размещения его в личном кабинете налогоплательщика, то есть ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, действия административного истца по направлению требования №, на основании которого налоговым органом инициирована единая процедура взыскания с него задолженности, подтверждает соблюдение налоговым органом досудебного порядка урегулирования спора.

Исходя из требования №, оно подлежало добровольному исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако не было погашено.

По задолженности налогоплательщика, являющаяся предметом настоящего административного искового заявления, требование не сформировано, и эта задолженность является образованной после его формирования (то есть, является нарощенной).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение № о взыскании с административного ответчика, задолженности принято ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования № в установленный в нем срок, а также с учетом того, что размер отрицательного сальдо превышал 10 000 рублей, УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесен судебный приказ по делу №а-1090/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в сумме 52729.87 руб. и государственной пошлины в размере 2000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судебного участка № <адрес> Республики Адыгея вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1090/2025, на основании поступивших возражений административного ответчика.

При изложенных обстоятельствах суд находит необходимым удовлетворить административные исковые требования в полном объеме.

Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких данных, с учетом требований ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход МО «<адрес>» надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, штраф и пени на общую сумму 52 729 (пятьдесят две тысячи семьсот двадцать девять) рублей 87 копеек, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25 732 (двадцать пять тысяч семьсот тридцать два) рубля 65 копеек; штраф в размере 907 (девятьсот семь) рублей 14 копеек; пеня в размере 26 090 (двадцать шесть тысяч девяносто) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход МО «<адрес>» по следующим реквизитам: (наименование получателя Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 79615420101, КБК 18№, номер счет банка получателя 40№, номер казначейского счета 03№, наименование банка – ОКЦ № ГУ Банка России по ЦФО/УФК по <адрес>, БИК 017003983) государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня вынесения решения, через Кошехабльский районный суд Республики Адыгея.

Судья /подпись/