Решение № 2А-204/2026 2А-204/2026(2А-4208/2025;)~М-3690/2025 2А-4208/2025 М-3690/2025 от 19 января 2026 г. по делу № 2А-204/2026

УИД 74RS0031-01-2025-006714-82

Дело № 2а-204/2026


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 января 2026 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и сборам, указывая, что ответчик зарегистрирована в качестве налогоплательщика.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст.207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доход от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Взыскание производится на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ и ли на основании вступившего в законную силу решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налог начислен налоговым органом в бездекларационном порядке на основании п.1.2 ст.88 НК РФ.

Составлен акт налоговой проверки №<номер обезличен> от <дата обезличена> года, вынесено решение о привлечении к ответственности №<номер обезличен> от <дата обезличена> года. Штраф по п.1 ст.119 НК РФ (за непредставление налоговой декларации за 2023 года) 2 985,94 руб. Штраф по п.1 ст.122 НК РФ (неуплата налога за 2023 год) 1 990,63 руб.

В отношении ответчика начислены пени по состоянию на 01 января 2023 года – 669,94 руб.

За период с 01 января 2023 года по 20 января 2025 года в размере 9 920,97 руб. Ранее принятые меры взыскания 0, уплаченные пени 841,86 руб.

Пени в размере 9 749,05 руб. складываются из пени на 01 января 2023 года в размере 669,94 руб. + пени за период 01 января 2023 года по 20 января 2025 года 9 920,97 руб. – 841, 86 руб. оплаченные пени.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № <номер обезличен> от <дата обезличена> года.

Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа по делу №2а-675/2025 год от 09 апреля 2025 года.

Сроки для обращения в суд в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ: первоначальное обращение пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, первоначальное обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности должно быть осуществлено инспекцией в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Последующие обращения на основании того же требования об уплате в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ.

Просят взыскать задолженность:

-НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 74 648 руб.

- штраф НДФЛ за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 год в размере 2 985,94 руб.

-штраф НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 год в размере 1 990,63 руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 749,05 руб.

В соответствии со ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства. Административный ответчик возражений против рассмотрения дела в упрощенном порядке не выразил.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Суд, исследовав материалы дела и оценив их, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Плательщиками налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 207 Кодекса признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок исчисления НДФЛ установлен Главой 23 Налогового Кодекса РФ.

В силу пп.2 п.1 ст.228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Согласно п.2 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В силу п.3 указанной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента:

влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса:

влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения - со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ (в редакции до 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.1 ст.75 НК РФ (в редакции, действующей после 01 января 2023 года) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.2 указанной статьи сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пп.1 п.4 указанной статьи пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Согласно п.6 ст.11.3 Налогового кодекса РФ (действует с 01 января 2023 года) сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Установлено, что ФИО2 зарегистрирован в качестве налогоплательщика – ИНН <номер обезличен>

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст.52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление с указанием сумма налога, подлежащей уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

При рассмотрении дела установлено, что 15 июля 2024 года ответчиком была подана налоговая декларация за 2023 год, согласно которой сумма налога подлежащая уплате – 79 625 руб. (л.д.18-21).

<дата обезличена> года составлен акт налоговой проверки №<номер обезличен> в отношении ФИО2 в связи с несвоевременным представлением налоговой декларации по НДФЛ за 2023 год, срок предоставления декларации 02 мая 2023 года. Физическое лицо ФИО2 несвоевременно представила декларацию в отношении доходов. Налоговым органом произведен расчет суммы налога на доходы физических лиц в размере 79 625 руб. в связи с продажей недвижимого имущества – <данные изъяты> в праве собственности на квартиру по <адрес обезличен>. Налогоплательщик нарушил срок предоставления налоговой декларации за 2023 год и не оплатил налог (л.д. 22-26), копия акта направлена почтой л.д.29).

<дата обезличена> года налоговым органом вынесено решение №<номер обезличен> о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО2 Данным решением было установлено, что ответчик не оплатил налог на доходы физических лиц за 2023 год, срок уплаты которого был до 15 июля 2024 года в размере 79 625 руб., также был назначен штраф за непредставление налоговой декларации - 2 985,94 руб. и штраф в связи с неуплатой налога – 1 990,63 руб. (л.д. 31-37, копия решения была направлена почтой л.д.40).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ №500 от 29 марта 2023 года (в редакции на момент формирования требования) увеличен срок направления требования об уплате налога на 6 месяцев.

Как следует из представленных материалов, административному ответчику выставлено требование:

- №<номер обезличен> от <дата обезличена> года о необходимости уплаты налога на имущество в размере 335 руб., транспортного налога в размере 939 руб., пени 735,05 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.52), требование направлено почтой (л.д.53).

Требование об уплате налогов административным ответчиком не исполнено.

<дата обезличена> года налоговым органом вынесено решение №<номер обезличен> о взыскании с ФИО2 задолженности по требованию №<номер обезличен> от <данные изъяты> года (л.д.91).

В силу п.3 ст. 48 НК РФ (в редакции действующей на момент обращения в суд) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Как следует из требования от <дата обезличена> года №<номер обезличен> задолженность на момент выставления требования составила менее 10 000 руб.

С 01 декабря 2023 года к указанной задолженности добавилась задолженность по налогам за 2022 год (л.д.7), которая также составляла менее 10 00 руб., с 15 июля 2024 года к указанной задолженности добавилась задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 79 625 руб., соответственно, после этого обстоятельства налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа - до 01 июля 2025 года, то есть до 01 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговый орган обратился к мировому судье 17 февраля 2025 года (л.д.85), в установленный срок. Мировым судьей, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №9 Орджоникидзевского района г.Магнитогорска 24 февраля 2025 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности (л.д.105). Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 09 апреля 2025 года, вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д.111). 19 сентября 2025 года налоговый орган обратился в районный суд с административным иском о взыскании задолженности, в установленный срок.

Суд полагает правильным взыскать с ответчика задолженность:

- -НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 74 648 руб.

- штраф НДФЛ за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 год в размере 2 985,94 руб.

-штраф НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 год в размере 1 990,63 руб.

Административным истцом также предъявлены требования о взыскании пени в размере 9 749,05 руб.

Пени в размере 9 749,05 руб. складываются из пени на 01 января 2023 года в размере 669,94 руб. + пени за период 01 января 2023 года по 20 января 2025 года 9 920,97 руб. – 841, 86 руб. оплаченные пени (л.д.57-58).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб., исходя из цены иска.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> года рождения, уроженца <адрес обезличен>, проживающего по адресу: <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области недоимку:

-НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст.228 НК РФ за 2023 год в размере 74 648 руб.

- штраф НДФЛ за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 год в размере 2 985,94 руб.

-штраф НДФЛ за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 год в размере 1 990,63 руб.

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9 749,05 руб., всего 89 373,62 руб.(восемьдесят девять триста семьдесят три руб.62 коп.).

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: