Решение № 2А-2-88/2025 2А-88/2025 2А-88/2025~М-77/2025 М-77/2025 от 20 июля 2025 г. по делу № 2А-2-88/2025

Дело № 2а-2-88/2025 УИД 51RS0008-02-2025-000091-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Заозёрск Мурманской области

Мотивированное решение

составлено 21 июля 2025 года

Кольский районный суд Мурманской области (постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Заозёрск Мурманской области) в составе председательствующего судьи Новокщёновой Н.Г., при секретаре Кулаксизовой А.Н., с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в обоснование иска, что ответчик являлся плательщиком транспортного налога, а также является плательщиком налога на доходы физических лиц. У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за ДАТА в размере 1 575 руб., за ДАТА в размере 1575 руб., за ДАТА в размере 2310 руб., за ДАТА в размере 2310 руб. Кроме того, за ДАТА ФИО1 не уплачен налог на имущество физических лиц в размере 512 руб. В связи с неоплатой совокупной задолженности по обязательным платежам, ФИО1 с ДАТА по ДАТА были начислены пени в размере 1 852,92 руб., а всего размер пени с учетом пени, начисленных до ДАТА составил 2 021,32 руб. (168,40 руб. + 1852,92 руб.).

ФИО1 было направлено требование № от ДАТА об уплате задолженности по обязательным платежам. В связи с неисполнением требования налогового органа № от ДАТА, УФНС России по Мурманской области обратилось за вынесением судебного приказа к мировому судье. Вынесенный мировым судьей судебный приказ был отменен ДАТА по заявлению должника. Административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 18 183,70 руб., в том числе: транспортный налог за ДАТА в размере 4 756 руб., НДФЛ за ДАТА в размере 11 849 руб. и пени в размере 1 598,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о судебном заседании извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится просьба рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал на исковые требования, пояснил, что налог был им полностью уплачен, что подтверждается чеками по операции от ДАТА и ДАТА. Как пояснил административный ответчик, оплату обязательных платежей по его просьбе произвела его супруга – ФИО, что отражено в указанных чеках, оплата ею производилась по реквизитам, указанным в налоговом уведомлении.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, а также материалы приказного производства мирового судьи судебного участка ЗАТО г. Заозерск Кольского судебного района Мурманской области по делу №, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В порядке части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии со статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 с ДАТА является собственником транспортного средства МАЗДА-3 с VIN № 9 (105.00), а также с ДАТА собственником квартиры по адресу: <адрес> площадью <***> кв.м. с кадастровым номером №.

В соответствии со статьей 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В силу статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии со статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщику начислен транспортный налог за ДАТА в размере 1 575 руб., налог на имущество физических лиц в размере 512 руб. за 7 месяцев (налоговое уведомление № от ДАТА; за ДАТА транспортный налог в размере 1575 руб. (налоговое уведомление № от ДАТА); за ДАТА транспортный налог в размере 2310 руб. (налоговое уведомление № от 3ДАТА); за ДАТА в размере 2310 руб. (налоговое уведомление № от ДАТА). Все налоговые уведомления направлены налогоплательщику через его личный кабинет и им прочитаны. (л.д. 18-25)

В установленный срок начисленные административному ответчику налоги уплачены не были, доказательств обратного не представлено.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В силу подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

В связи с неоплатой совокупной задолженности по обязательным платежам, ФИО1 с ДАТА по ДАТА были начислены пени в размере 1 852,92 руб., а всего размер пени с учетом пени, начисленных до ДАТА составил 2 021,32 руб. (168,40 руб. + 1852,92 руб.).

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлялось налоговое требование № от ДАТА, налогоплательщику предложено погасить задолженность по налоговым обязательствам в срок до ДАТА.

Согласно электронному сервису по отслеживанию налоговых требований, налоговое требование получено административным ответчиком ДАТА (л.д.26-27).

Статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, взыскание налога, пени производится по решению суда. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 30 января 2020 года № 12-О, от 27 мая 2021 года № 1093-О, от 28 сентября 2021 № 1708-О, от 28 сентября 2023 года № 2226-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года) и согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (введенного в действие с 1 января 2023 года Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу части 3.1 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с неисполнением в добровольном порядке до ДАТА налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени, и наличием отрицательного сальдо, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации для обращения к мировому судье для вынесения судебного приказа, административным истцом соблюден.

Вынесенный ДАТА мировым судьей судебного участка ЗАТО г. Заозерск Кольского судебного района Мурманской области судебный приказ по делу № был отменен определением мирового судьи от ДАТА в связи с возражениями ФИО1 на исполнение вынесенного судебного приказа. В своих возражениях должник указывал, что задолженность по налогам им уплачена в установленные сроки. В доказательство своих доводов к заявлению им приложены копии двух чеков, согласно которым ФИО с ИНН №, являющаяся плательщиком, ДАТА произвела безналичную оплату услуг на сумму 2000 руб., а также ДАТА на сумму 10 303,32 руб.

После отмены судебного приказа ДАТА налоговый орган обратился в суд с административным иском ДАТА.

Согласно ответу УФНС России по Мурманской области на судебный запрос (л.д.61), чеки по операции на сумму 10 303,32 свидетельствуют о том, что денежные средства перечислены на единый налоговый счет ФИО, не являющейся административным ответчиком по настоящему административному делу, по учету налоговых органов данная сумма отражена по единому налоговому счету ФИО в полном объеме, в то же время задолженность, взыскиваемая с ФИО1 до настоящего времени не изменилась.

Поскольку расчет задолженности по обязательным платежам (транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц), а также пени, взыскиваемых административным истцом, судом проверен и является правильным, срок для обращения за взыскание обязательных платежей административным истцом не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности взыскания задолженности по налогам и пени, соблюдении в данной части процедуры принудительного взыскания, а так же об обязанности административного ответчика оплатить оспариваемую задолженность.

При указанных обстоятельствах заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку требования УФНС России по Мурманской области удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного муниципального бюджета госпошлина в размере 4 000 руб. на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДАТА рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по месту жительства по адресу: г. Заозерск Мурманской области, <адрес>, в пользу бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 10 303,32 руб., в том числе: транспортный налог за ДАТА в размере 7 770 руб., налог на имущество за ДАТА в размере 512 руб. и пени по ДАТА в размере 2021,32 руб. (УИН №).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО г. Заозерск Мурманской области госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Кольский районный суд Мурманской области (постоянное судебное присутствие в ЗАТО город Заозёрск Мурманской области) в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.Г. Новокщёнова