Решение № 2А-1646/2020 2А-1646/2020~М-1515/2020 М-1515/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-1646/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 сентября 2020 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего судьи Бездетновой А.С.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Жигало И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) № 71RS0028-01-2020-002233-02 (производство № 2а-1646/2020) по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам и пени мотивируя свои требования тем, что налогоплательщику ФИО1 на праве собственности принадлежит <адрес>

Налоговым уведомлением от 10.10.2019 г. № 15109306 ФИО1 указывалось на необходимость в срок до 02.12.2019 г. оплатить, в том числе земельный налог за 2017 и 2018 годы в сумме 8 243,00 руб.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога.

В требовании № 105781 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2019 г. ФИО1 указывалось на необходимость в срок до 28 января 2020 г. оплатить задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 285 253,11 руб., которое последней исполнено не было.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленной срок обязанности по уплате земельного налога Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области были начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 25,53 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Советского судебного района (город Тула) от 19 марта 2020 года отменен судебный приказ № 2а-289/73/20 мирового судьи судебного участка № 73 Советского судебного района (город Тула) от 13 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области недоимки за 2018 г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налогу в размере 8 243,00 руб., пени в размере 25,53 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налогу в размере 96 986,00 руб., пени в размере 82,12 руб., а всего 105 336,65 руб.

С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области просит суд взыскать с ФИО1 в ее пользу недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 2 127,00 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 6 116,00 руб., а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 25,53 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 12 по Тульской области по доверенности ФИО2 и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещены в установленном законом, в связи с чем на основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В развитие конституционной нормы в статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основные принципы законодательства о налогах и сборах, а именно: всеобщности и равенства налогообложения.

Налог на имущество физических лиц входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования соответствующего имущества.

Таким образом, физические лица, признаваемые налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, обязаны платить законно установленные налоги в отношении этого имущества.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действие в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что налогоплательщику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженке <данные изъяты>, ИНН №, на праве собственности принадлежит:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговым уведомлением от 10.10.2019 г. № 15109306 ФИО1 указывалось на необходимость в срок до 02.12.2019 г. оплатить, в том числе земельный налог за 2017 и 2018 годы в сумме 8 243,00 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. ст. 45, 46 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 4 п. 4 ст. Налогового кодекса Российской Федерации РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате недоимки по земельному налогу явилось основанием для направления налоговым органом налогоплательщику соответствующего требования об уплате налога.

Так, в требовании № 105781 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2019 г. ФИО1 указывалось на необходимость в срок до 28 января 2020 г. оплатить задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 285253,11 руб.

Вышеуказанное требование налоговой инспекции в установленный срок в добровольном порядке налогоплательщиком исполнено не было.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня (с момента), указанного этим пунктом, в том числе с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 4 названной статьи.

По общему правилу на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленной срок обязанности по уплате земельного налога Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области были начислены пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 25,53 руб.

Оснований ставить под сомнение правильность расчета суммы недоимки по земельному налогу и пени у суда не имеется.

Факты направления налогового уведомления и требования по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Как регламентировано в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый); если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов и пени превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац второй). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац четвертый).

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций; административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствие с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 41, Пленума ВАС РФ № 9 от 11 июня 1999 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 73 Советского судебного района (город Тула) от 19 марта 2020 года отменен судебный приказ № 2а-289/73/20 мирового судьи судебного участка № 73 Советского судебного района (город Тула) от 13 марта 2020 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области недоимки за 2018 г. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налогу в размере 8 243,00 руб., пени в размере 25,53 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налогу в размере 96 986,00 руб., пени в размере 82,12 руб., а всего 105 336,65 руб.

С настоящим административным иском Межрайонная ИФНС России № 12 по Тульской области обратилась в Советский районный суд г. Тулы 10 августа 2020 г.

Таким образом, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, срок для обращения с административным иском в суд, налоговым органом соблюден.

Поскольку доказательств оплаты земельного налога административным ответчиком не представлено, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Тульской области к налогоплательщику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу в заявленном размере, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом размера удовлетворенных исковых требований, в силу положений ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования город Тула с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Тульской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 2 127,00 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 6 116,00 руб., а также пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 25,53 руб., а всего 8268 руб. 53 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда составлено 28 сентября 2020 г.

Председательствующий А.С. Бездетнова