Решение № 2А-2040/2025 2А-2040/2025~М-1721/2025 М-1721/2025 от 16 декабря 2025 г. по делу № 2А-2040/2025

№ 2а-2040/2025

УИД 26RS0024-01-2025-003129-89

Мотивированное
решение

изготовлено 17.12.2025г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 декабря 2025 года г. Невинномысск

Невинномысский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Рахманиной Р.П.

при секретаре Айрапетовой Р.А., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №14 по Ставропольскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 80,00 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023г. в размере 58770 руб., пени за период с 10.10.2024г. по 20.01.2025г. в размере 11981,45 руб., всего на общую сумму 70831,45 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В связи с наличием на праве собственности земельного участка №, <адрес>, налоговым органом на основании п.п.3-4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2023 год в размере 80,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, отраженный в налоговом уведомлении от 05.08.2024 № 182809604, обязанность по уплате налога за 2023 год не исполнена в полном объеме. Кроме того, В связи с наличием у ответчика на праве собственности транспортных средств: «<данные изъяты> налоговым органом на основании п.п.3-4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2023 год в размере 58 770,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, отраженный в налоговом уведомлении от 05.08.2024 № 182809604, обязанность по уплате налога за 2023 год не исполнена в полном объеме. Кроме того, в указанное исковое заявление включены пени в размере 11981,45 руб., начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 10.10.2024г. по 20.01.2025г., которые также просят взыскать с ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №14 России по Ставропольскому краю, уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовала о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежаще уведомленный о слушании дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщил, возражений относительно заявленных исковых требований, а также ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В связи с чем, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика, извещенных о времени и месте слушания дела надлежащим образом, на основании ст.150 и ч.2 ст.289 КАС РФ.

Исследовав представленные письменные доказательства по делу, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС№ 9 по Ставропольскому краю.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 18.09.2025г. отрицательное сальдо ЕНС ответчика составляет 270333,57 руб.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На основании сведений, полученных в силу ст. 85 НК РФ, налоговым органом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенным по адресу: <адрес> связи с наличием на праве собственности объекта недвижимого имущества, налоговым органов произведен расчет налога за 2023 год в размере 80,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, отраженный в налоговом уведомлении от 05.08.2024 № 182809604, обязанность по уплате налога за 2023г. не исполнена в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица на которых зарегистрированы транспортные средства. Закон Ставропольского края «О транспортном налоге» № 52 от 27.11.2002 определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст. 359 НК РФ).

В соответствии со ст.357 НК РФ ответчик является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно сведениям, представленным истцом, должник имеет следующие транспортные средства: <данные изъяты>. В связи с наличием на праве собственности транспортных средств, налоговым органов произведен расчет налога за 2023 год в размере 58 770,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2024, отраженный в налоговом уведомлении от 05.08.2024 № 182809604, обязанность по уплате налога за 2023 год ответчиком не исполнена в полном объеме.

В силу пункта 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно представленного расчета сумма пеней составляет 11981,45 руб., начисленные на недоимку, отраженную в отрицательном сальдо ЕНС за период с 10.10.2024г. по 20.01.2025г. У административного ответчика образовано отрицательное сальдо ЕНС 01.03.2023.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, сборов, пени налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ и с учетом Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», согласно которому предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 18.09.2023 № 156750 на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 83319,00 рублей со сроком добровольной уплаты до 06.10.2023, налогоплательщиком обязанность по уплате налогов по Требованию № 156750 не исполнена в полном объеме. Требование № 156750 направлено посредством личного кабинета. Актуальная сумма задолженности в Требовании № 156750 на 18.09.2025 составляет - 270 333,57 руб.

В силу ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 01.11.2023 № 7308 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 85502,71 рублей, направленное в адрес налогоплательщика посредством услуг Почты России (идентификатор 50091890377606).

На основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам. Мировым судьей судебного участка № 5 г. Невинномысска Ставропольского края был вынесен судебный приказ от 11.02.2025г. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 21.04.2025г.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 29.09.2025г. (согласно штампу Почта России конверте), т.е. до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. Настоящее административное исковое заявление было подано в суд с соблюдением процессуальных сроков на его подачу.

Налог как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги, обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени и пени; после чего налоговый орган, последовательно выражая волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно обратился в суд с административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пеней.

Суд, разрешая административный спор, приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения административного искового заявления, поскольку налогоплательщик, который обязан самостоятельно уплатить в отведенные для этого сроки налоги конституционную обязанность не исполнил.

Административный ответчик является плательщиком указанных видов налогов и добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате налогов и пени оставил без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В связи с тем, что суд приходит к выводу об удовлетворении требований, то на основании вышеуказанной нормы права с ответчика подлежит взысканию в пользу местного бюджета государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь изложенным, ст.ст. 175-180, 219, 292, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

р е ш и л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2023 год в размере 80,00 руб., задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2023г. в размере 58770 руб., пени за период с 10.10.2024г. по 20.01.2025г. в размере 11981,45 руб., всего на общую сумму 70831,45 рублей.

Налоги подлежат уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП) на КБК 18201061201010000510 (реквизиты: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области, г. Тула; номер счета банка получателя средств 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500, БИК 017003983; ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, Получатель «Казначейство России (ФНС России)»).

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Невинномысский городской суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированном виде.

Судья Р.П. Рахманина