Решение № 2А-813/2025 2А-813/2025~М-131/2025 М-131/2025 от 16 февраля 2025 г. по делу № 2А-813/2025

Дело № 2а-813/2025

26RS0002-01-2025-000252-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 февраля 2025 года город Ставрополь

Ленинский районный суд города Ставрополя в составе:

председательствующего судьи Кошмановой Т.П.,

при секретаре судебного заседания Сергееве Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> к ФИО о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 <номер обезличен> по СК обратилась в суд с административным иском к ФИО задолженности общую сумму 45910,72 рублей, в том числе:

- Пени в размере – 45410,72 рублей.

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации штраф - 500 рублей.

В обоснование заявленных исковых требований указано, что ФИО, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, ИНН <номер обезличен>.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Административный ответчик <дата обезличена> представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, количество просроченных месяцев - 1. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации, составила 0 рублей.

Размер подлежащего назначению штрафа при установлении двух обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения может быть уменьшен в 2 раза.

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 1 000 / 2 = 500 рублей

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельств, исключающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушение, не установлено. Акт налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> направлены по почте <дата обезличена>, трек-<номер обезличен>.

ФИО являлся индивидуальным предпринимателем с 22. 10.2019 по <дата обезличена>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - <дата обезличена> в сумме 1693811 рублей 12 копеек, в том числе пени 189 371 рублей 85 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 317900 руб. 22 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: 363310 руб. 94 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) – 317900 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 45 410 рублей 72 копейки.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 45 410 рублей 72 копейки.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 1 451 945 рублей 50 копеек об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <номер обезличен>a-200-21476/2023 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-285-21-476/2023 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-27-21-476/2024 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о Вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-82-21-476/2024 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 тысяч рублей (штраф в размере 500 руб. и пеня в размере 45410,72 руб. исчисленная за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>)

Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-221-21-476/2024 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения.

На основании вышеизложенного, налоговый орган считает, что все необходимые обстоятельства были установлены мировым судом, в том числе проверка соблюдения срока для обращения в мировой суд и отсутствие оспаривания налогового периода, исчисления сумм налоговых обязательств и пени, контрсчета, а равно доказательств отсутствия налоговых обязательств.

Представитель И. Р. <номер обезличен> по СК в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки суду не известны.

Ответчик ФИО в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причины неявки суду не известны.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу о законности предъявленных требований по следующим основаниям.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого Физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 228 и п. 1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, ФИО, состоит на налоговом учете в Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес обезличен>, ИНН <***>.

Налогоплательщик нарушил срок представления Декларации за год 2022, то есть совершил налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрено пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Административный ответчик <дата обезличена> представил первичную Налогов декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, количество просроченных месяцев - 1. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, согласно представленной налоговой декларации составила 0 рублей.

Размер подлежащего назначению штрафа при установлении двух обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения может быть уменьшен в 2 раза.

Сумма штрафных санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ составит: 1 000 / 2 = 500 рублей

Согласно ст. 112 НК РФ обстоятельств, исключающих или отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушение, не установлено. Акт налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> и извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от <дата обезличена><номер обезличен> направлены ответчику по почте <дата обезличена>, трек-<номер обезличен>.

ФИО являлся индивидуальным предпринимателем с 22. 10.2019 по <дата обезличена>. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС <дата обезличена> в сумме 1693811 рублей 12 копеек, в том пени 189 371 рублей 85 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 317900 рублей 22 копейки.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен> от <дата обезличена>: 363310 рублей 94 копейки (сальдо по пени на момент формирования заявления <дата обезличена>) – 317900 рублей 22 копейки (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) - 45 410 рублей 72 копейки.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию в рамках настоящего административного искового заявления, составляет 45 410 рублей 72 копейки.

Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование от <дата обезличена><номер обезличен> на сумму 1 451 945 рублей 50 копейки об уплате налога, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № <адрес обезличен> вынесен судебный приказ <номер обезличен>a-200-21476/2023 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-285-21-476/2023 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, Инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-27-21-476/2024 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 тысяч рублей, в связи с чем, инспекцией в адрес мирового судьи направлено заявление о Вынесении судебного приказа <номер обезличен>, по результатам рассмотрения которого, мировым судьей вынесен судебный приказ <номер обезличен>а-82-21-476/2024 от <дата обезличена>.

С даты вышеуказанного заявления образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию, более чем 10 тысяч рублей (штраф в размере 500 руб. и пеня в размере 45410,72 руб. исчисленная за период с <дата обезличена> по <дата обезличена>). Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № <адрес обезличен> было направлено заявление о вынесении судебного приказа <номер обезличен>.

Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-221-21-476/2024 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Согласно п. ст. 119 НК РФ - непредставление налогоплательщиком в установлении законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговые правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушение. Пунктом 2 ст. 112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

Согласно п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 РФ размер штрафа, увеличивается на 100 процентов. В соответствии с п. 1 ст. 112 НК РФ установлены следующие смягчающие обстоятельства:

- несоразмерность деяния тяжести наказания, о наличии которого свидетельствует совокупность следующих фактов: совершение налогового правонарушения впервые; отсутствие умысла; предшествующая налоговому правонарушению добросовестность налогоплательщика.

В соответствии с п.п. 1 п. 1, п.п. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, а также плательщики страховых взносов, обязаны уплачивать законно установленные налоги и страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Сроки обращения в суд истцом соблюдены, поскольку в досудебном порядке в соответствии со ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности <номер обезличен> на сумму 219 611 руб. 80 коп. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на Момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок отрицательного сальдо ЕНС. Вынесенный судебный приказ <номер обезличен>а-221-21-476/2024 от <дата обезличена> отменен определением от <дата обезличена> на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу о том, что сроки, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, ст. 286 КАС РФ налоговым органом соблюдены. В силу п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к административному иску.

На основании установленных в судебном заседании обстоятельств, суд полагает заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Поскольку при предъявлении административного искового заявления ФИО1 <номер обезличен> по СК освобождена от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер обезличен> по <адрес обезличен> удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ИНН <номер обезличен>, задолженность на общую сумму 45910,72 рублей, в том числе:

- Пени в размере - 45410,72 рублей.

- Штраф за налоговое правонарушение, установленный Главой 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации) в размере 500 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес обезличен> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) <номер обезличен>, номер казначейского счета 03<номер обезличен> ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА Р.//УФК по <адрес обезличен>, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) <номер обезличен>, код ОКТМО (0).

Взыскать с ФИО, ИНН <***>, в доход муниципального образования <адрес обезличен> государственную пошлину в размере 3000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд города Ставрополя в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025.

Судья Т.П. Кошманова