Решение № 2А-242/2024 2А-242/2024~М-197/2024 М-197/2024 от 16 мая 2024 г. по делу № 2А-242/2024

Дело № 2а – 242 / 2024 год

73RS0006-01-2024-000338-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 мая 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Гавриловой Е.И.,

при секретаре Григорян Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 075, 82 руб., в том числе: земельный налог - 399 руб. за 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 54 руб.; транспортный налог за 2021 г. - 923 руб.; страховые взносы на ОПС – 619, 71 руб. за 2020 г.; штраф по НДФЛ – 241 руб. за 2020 г., 2021 г.; пени в размере 7 839, 11 руб. за период с 03.01.2022 г. по 30.01.2024 г.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Так, ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости, транспортное средство.

Кроме того, ФИО1 со 02.07.2020 г. по 23.04.2021 г. состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Кроме того, налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки и вынесены решения № 2576 от 30.09.2021 г., № 2690 от 07.10.2021 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Сумма штрафа по Решению № 2576 от 30.09.2021 г. составляет 158, 60 руб., по решению № 2690 от 07.10.2021 г. - 82, 40 руб.

Вышеуказанные налоги, страховые взносы, штрафы не оплачены.

В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 7 839, 11 руб. за период с 03.01.2022 г. по 30.01.2024 г.

При этом обязанности по своевременной уплате налога административным ответчиком надлежащим образом не исполнены.

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение), надлежащим образом извещенное о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне заседания извещён надлежащим образом. Возражений по иску не представлено.

Изучив и оценив в порядке статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, представленные по делу доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обратившись в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, УФНС по Ульяновской области указало на наличие у него задолженности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

На дату заявления по данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 48 189, 27 руб., в т.ч.:

- НДФЛ - 310 руб.

Страховые взносы – 3 060, 51 руб.

- УСН – 34 142, 60 руб.

Транспортный налог - 923 руб.

Налог на имущество - 54 руб.

Земельный налог - 399 руб.

Пени – 9 300, 16 руб.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

На основании главы 32 НК РФ «О налогах на имущество физических лиц», главы 31 НК РФ «О земельном налоге», ст. 65 Земельного кодекса РФ, главы 28 НК РФ «О транспортном налоге» и Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-З0 «О транспортном налоге в Ульяновской области», п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст.ст.69, 70 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки по имущественным налогам установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

Статьёй 357 Главы 28 Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 Налогового Кодекса РФ.

Налоговым периодом в соответствии со статьёй 360 НК РФ признается календарный год.

В силу п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со статьёй 2 Закона Ульяновской области от 06.09.2007 № 130-30 (ред. от 24.10.2022) «О транспортном налоге в Ульяновской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Из материалов дела следует, что ФИО1 имеет в собственности объекты недвижимости – жилой дом и земельный участок по адресу: <адрес> транспортное средство – автомобиль Киа Рио.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № 1145855 от 01.09.2022 г. и № 66879378 от 27.07.2023 г. Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере 399 руб. за 2021, 2022 г.

Налог на имущество физических лиц в размере 54 руб. за 2022 г.

Транспортный налог в размере 923 руб. за 2021 г.

В суде также установлено, что ФИО1 с 02.07.2020 г. по 23.04.2021 г. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Исходя из гл.34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ

В силу ст.430 НК РФ с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В суде установлено, что доход налогоплательщика ФИО1 в 2020 г. превысил 300 000 руб. следовательно, начислен 1% процент от суммы дохода плательщика.

Доход 361 971 руб. – 300 000 руб. х 1% = 619,71 руб.

Итого задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 г. составляет 619, 71 руб.

В суде также установлено, что ФИО1 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся налоговым агентом по удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в налоговый орган представлен первичный расчет по форме 6-НДФЛ за 12 месяцев 2020 г., согласно которому налог исчислен к уплате в сумме 2 379 руб., не оплачена сумма 1 586 руб.; уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за 3 месяца 2021 г., согласно которому налог исчислен к уплате в сумме 2 496 руб., не оплачена сумма 824 руб.

Согласно п.6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В установленный срок исчисленный налог не уплачен.

Согласно ст. 123 НК РФ неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

В суде установлено, что налоговым органом проведены камеральные налоговые проверки и вынесены решения № 2576 от 30.09.2021 г., № 2690 от 07.10.2021 г. о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа по Решению № 2576 от 30.09.2021 г. составила 158 руб., по решению № 2690 от 07.10.2021 г. - 82, 40 руб.

В суде установлено и не оспаривается административным ответчиком, что вышеуказанные налоги, страховые взносы, штрафы ФИО1 не оплачены.

В соответствии со ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Налогоплательщиком своевременно не оплачена задолженность, таким образом согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой налогов возникла задолженность по пени в сумме 7 839, 11 руб. за период с 03.01.2022 г. по 30.01.2024 г.

В связи с неуплатой налога, на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлено требование от 09.07.2023 № 98235 об уплате налога, страховых взносов, штрафа в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

В суде установлено, что до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность ФИО1 не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В суде установлено, что вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок не исполнено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Согласно п. 4 ст. 48 административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суде установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 2 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 27.03.2024 г. отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Барышского района Барышского судебного района Ульяновской области от 27.03.2024 г. по делу № 2а-375/2024.

Представленными административным истцом документами подтверждается наличие в указанный период задолженности по налогам в указанном размере.

Поскольку ФИО1, являясь плательщиком налогов, свою законную обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

От уплаты государственной пошлины административный ответчик не освобожден, а потому с него подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная с учетом абзаца 5 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 403, 03 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) зарегистрированного и проживающего по адресу: 433752, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (обособленное подразделение) задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 075, 82 руб., из них: земельный налог - 399 руб. за 2021 г., 2022 г.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. - 54 руб.; транспортный налог за 2021 г. - 923 руб.; страховые взносы на ОПС – 619, 71 руб. за 2020 г.; штраф по НДФЛ – 241 руб. за 2020 г., 2021 г.; пени в размере 7 839, 11 руб. за период с 03.01.2022 г. по 30.01.2024 г.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 403 руб. 03 коп.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.И. Гаврилова

Мотивированное решение изготовлено 27 мая 2024 года