Решение № 2А-424/2019 2А-424/2019~М-140/2019 М-140/2019 от 9 января 2019 г. по делу № 2А-424/2019

Дело №2а-424/2019; УИД: 42RS0010-01-2019-000189-37.


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Киселевский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего - судьи Борисенко О.А.

при секретаре – Мироновой Т.Н.,

с участием административного ответчика - ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Киселевске

12 марта 2019 года

административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области (далее - МИФНС России № 11 по Кемеровской области), обратился в суд с административным иском к ответчику ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Свои требования мотивирует тем, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Как следует из положений пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства (в Кемеровской области - Закон Кемеровской области от 28 ноября 2002 года № 95-ОЗ «О транспортном налоге»).

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчётного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: DAIMLER BENZ, VIN: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 6 апреля 2010 года;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: КАМАЗ 5511115, VIN: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 5 февраля 2014 года, дата утраты права 19 июля 2014 года;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЗИЛ 4514, VIN:, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 6 апреля 2013 года.

МИФНС России № 11 по Кемеровской области в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен транспортный налог за 2016 год.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, у зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, полученным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из органов, осуществляющих государственную регистрацию, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м, дата регистрации права 23 мая 2003 года.

Факт регистрации за ФИО1 объектов недвижимого имущества подтверждается сведениями, предоставленными регистрирующими органами в порядке статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, в форме выписок из базы данных налогового органа прилагаемых к настоящему заявлению.

Налоговая ставка для начисления налога на имущество физических лиц установлена нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления и не превышает размер, установленный частью 1 статьи 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год.

В силу статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

МИФНС России № 11 по Кемеровской области в соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен налог на имущество за 2016 год.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Во исполнение данной нормы налоговым органом было направлено налоговое уведомление об уплате налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае направления налогового уведомления, по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом были соблюдены требования, установленные законом (в том числе досудебный порядок урегулирования спора).

На неуплаченную сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени, исходя из 1/300 действовавшей в это время ставки рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога и сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Таким образом, по смыслу названных статей Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, то есть задолженности перед соответствующим бюджетом.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В связи с тем, что обязанности по уплате налогов административным ответчиком не исполнены, административным истцом согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации, направлено требование от 20 декабря 2017 года № об уплате задолженности по налогам и сборам.

Таким образом, на момент составления настоящего заявления задолженность налогоплательщика по оплате налога и сумм пени составляет 10 075 рублей 02 копейки.

8 августа 2018 года мировым судьей судебного участка №3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области был вынесен судебный приказ о взыскании в пользу МИФНС России №11 по Кемеровской области с ФИО1 недоимки по налогу и пени. В связи с поступлением возражений от должника относительно исполнения судебного приказа, по причине несогласия с вынесенным судебным приказом, мировым судьей судебного участка №3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области вынесено определение от 10 августа 2018 года об отмене судебного приказа по делу №.

В связи с чем, МИФНС России № 11 по Кемеровской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 56 рублей, транспортный налог в размере 9 970 рублей, а также пени в размере 49 рублей 02 копеек и рассмотреть дело в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административный иск не признал и пояснил, что транспортные средства DAIMLER BENZ и ЗИЛ 4514 он продал до 2016 года по договорам купли-продажи, которые представил в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области. Транспортные средства должен был поставить на учет новый собственник автомобилей, который не сделал это своевременно. Кроме того предоставил квитанции об оплате налога на имущество физических лиц в полном объеме.

Суд, выслушав административного ответчика ФИО1, изучив письменные материалы дела, находит заявленные требования обоснованными и подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 5 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (часть 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

В силу положений статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Для расчета транспортного налога применяются налоговые ставки на основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 2 Закона Кемеровской области «О транспортном налоге» № 95-ОЗ от 28 ноября 2002 года.

Согласно части 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации, из органов, осуществляющих государственную регистрацию, административный ответчик ФИО1 является собственником:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: DAIMLER BENZ, VIN: №, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 6 апреля 2010 года;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ЗИЛ 4514, VIN:, год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права 6 апреля 2013 года;

- квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь <данные изъяты> кв.м., дата регистрации права 23 мая 2003 года.

Согласно налоговому уведомлению № от 8 августа 2017 года ФИО1 необходимо в срок на позднее 1 декабря 2017 года уплатить транспортный налог в размере 9 970 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 56 рублей, а всего – 10 026 рублей, данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 23 августа 2017 года (л.д. 9, 10).

В указанный срок оплата налогов не была произведена, в связи с чем на неуплаченные сумму недоимки по транспортному налогу были исчислены пени.

Согласно расчету пени, начисленной вследствие неисполнения обязанности по оплате задолженности по транспортному налогу, за период со 2 декабря 2017 года по 19 декабря 2017 года, ее размер составляет 49 рублей 02 копейки (л.д. 11).

20 декабря 2017 года ФИО1 было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 20 декабря 2017 года (л.д. 8), в соответствии с которым в срок до 31 января 2018 года налогоплательщику следовало погасить задолженность, а также пени в общей сумме 10 075 рублей 02 копейки.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Киселевского городского судебного района Кемеровской области от 10 августа 2018 года судебный приказ по заявлению МИФНС России № 11 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени от 16 июля 2018 года отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО1 (л.д. 5).

Тот факт, что ФИО1 являлся в 2016 году собственником транспортных средств DAIMLER BENZ и ЗИЛ 4514 подтверждается сообщением ОГИБДД ОМВД России по г.Киселевску от 26 февраля 2019 года № и карточками учета транспортного средства.

Факт совершения административным ответчиком ФИО1 сделок по отчуждению транспортных средств в 2012 году и в 2014 году, но без снятия транспортных средств с регистрационного учета, внесения изменений в регистрационную запись транспортного средства, учитывая, что налоговый орган при начислении налога исходит из сведений о регистрации транспортного средства, не является основанием для прекращения обязанности по уплате транспортного налога.

В соответствии п.8.2 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства Внутренних дел РФ, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года №399 прекращение регистрации в отношении отчужденного транспортного средства осуществляется на основании заявления его прежнего владельца и предъявления им документов о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортного средства, при условии отсутствия подтверждения регистрации транспортного средства за новым владельцем. При этом государственные регистрационные знаки и регистрационный документ признаются недействительными и вносятся регистрационным подразделением Госавтоинспекции в соответствующие розыскные учеты утраченной специальной продукции Госавтоинспекции по истечении 10 суток с даты отчуждения.

На основании п.11 Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства Внутренних дел РФ, утвержденных приказом МВД России от 26 июня 2018 года №399 изменение регистрационных данных осуществляется при изменении сведений, указанных в регистрационных документах, выдаваемых регистрационными подразделениями Госавтоинспекции (изменение регистрационных данных транспортного средства, изменение регистрационных данных о владельце транспортного средства и изменение регистрационных данных, связанных с переходом права собственности на транспортное средство), или при возникновении необходимости внесения в указанные документы дополнительных сведений в соответствии с настоящими Правилами.

Изменение регистрационных данных в связи с переходом права собственности на транспортное средство осуществляется на основании заявления нового собственника.

Суд не может принять во внимание доводы административного ответчика ФИО1 об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога в отношении транспортных средств, право собственности на которое перешло к новым владельцам, которые, в свою очередь, не выполнили свои обязательства по снятию и постановке этих транспортных средств с регистрационного учета.

Вместе с тем административный ответчик ФИО1 не выполнил свою обязанность перед продажей транспортных средств, не снял их с регистрационного учета, как обязывали его вышеупомянутые Правила.

Административный регламент Министерства внутренних дел Российской Федерации по предоставлению государственной услуги по регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним, утвержденный Приказом МВД России от 7 августа 2013 года №605 предусматривает такую муниципальную услугу, как прекращение регистрации транспортного средства (п. 9).

В подп. 60.4 Регламента конкретизировано, что основанием прекращения регистрации транспортного средства является заявление прежнего владельца транспортного средства и предъявление им документов о заключении сделок, направленных на отчуждение транспортного средства, по истечении 10 суток со дня заключения такой сделки при условии отсутствия подтверждения регистрации за новым владельцем.

Вместе с тем данных о заключении сделки, направленной на отчуждение транспортных средств, в органы ГИБДД не представлено. С заявлением об изменении регистрационных данных в связи с переходом права собственности административный ответчик не обращался.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Как на момент обращения административного истца в суд, так и на момент рассмотрения дела от ФИО1 платежи по уплате транспортного налога не поступали.

Таким образом, судом установлено, что, являясь налогоплательщиком транспортного налога, ФИО1 не исполнил свои обязательства по оплате налога, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2016 год, с учетом начисленных пени, в общей сумме 10 019 рублей 02 копейки.

В судебное заседание административным ответчиком представлены квитанции об уплате суммы налога на имущество физических лиц и пени в общем размере 56 рублей 28 копеек, следовательно, оснований для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц не имеется, ввиду отсутствия задолженности в этой части исковых требований должно быть отказано.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец при подаче настоящего административного иска в суд не оплачивал государственную пошлину, поскольку в соответствии с пунктом 7 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Поскольку требования административного истца удовлетворены частично, при этом административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд, то государственная пошлина в сумме 400 рублей 76 копеек подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1, не освобожденного от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области задолженность по уплате транспортного налога за 2016 год в размере 9970 рублей, задолженность по уплате пени в размере 49 рублей 02 копеек, а всего 10019 ( Десять тысяч девятнадцать) рублей 02 копейки, во взыскании задолженности по налогу на имущество в размере 56 рублей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №11 по Кемеровской области отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета в размере 400 (Четыреста) рублей 76 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Дата изготовления мотивированного решения 16 марта 2019 года.

Судья: О.А. Борисенко

Решение в законную силу не вступило.

В случае обжалования судебного решения сведения об обжаловании и о результатах обжалования будут размещены в сети «Интернет» в установленном порядке.