Решение № 2А-72/2017 2А-72/2017~М-51/2017 М-51/2017 от 12 марта 2017 г. по делу № 2А-72/2017

Дело № 2а-72/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 марта 2017 года г. Комсомольск Ивановской области

Комсомольский районный суд Ивановской области

в составе: председательствующего судьи Большакова А.Ю.,

при секретаре Черновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 13 марта 2017 года в г. Комсомольске Ивановской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №2 по Ивановской области (далее - МИФНС России №2 по Ивановской области) ссылаясь в обоснование иска на п.п.1 п. 1 ст.23, п.1 ст. 346.28, п.2 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ст.124-131, ст.286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени, в виде недоимки за 1, 2, 3 квартала 2015 год по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД), а именно, просит взыскать с административного ответчика:

- налог в сумме … рублей.. копеек;

- пени в сумме … рублей.. копеек;

- штраф в сумме … рублей.. копеек.

В обоснование иска МИФНС России №2 по Ивановской области привела следующие обоснования.

Индивидуальный предприниматель ФИО1, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представила налоговую декларацию за 1, 2, 3 квартала 2015 года, неправомерно уменьшив сумму ЕНВД страховых взносов, неуплаченную налогоплательщиком в бюджет в данном налоговом периоде.

В результате неправильного исчисления административным ответчиком единого налога на вмененный доход установлена неуплата за 1, 2, 3 квартала 2015 года в размере … рублей, из расчета … рублей за каждый квартал.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате ЕНВД начислены пени.

О необходимости уплаты ЕНВД административный ответчик уведомлен требованием от дд.мм.гггг. №... , от дд.мм.гггг. №…, от дд.мм.гггг. №... . До настоящего времени указанная сумма налога не уплачена административным ответчиком, в связи с чем, МИФНС России №2 по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 на указанную выше недоимку и пени по ЕНВД.

В судебное заседание представитель МИФНС России №2 по Ивановской области не явился, административный истец исковые требования поддерживает, просит о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя, о чем представил заявление.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась неоднократно надлежащим образом, посредством судебной повестки, заявления об отложении дела в связи с отсутствием по уважительной причине не представила, как и возражений по существу административного иска.

Суд, в соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще извещенных сторон.

Исследовав представленные административным истцом МИФНС России №2 по Ивановской области доказательства, проверив материалы дела и, согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюдение им срока обращения в суд, наличие оснований для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п.1 п. 1 ст.23).

Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном НК РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии п.п.4 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу требований ст. 346.28 и п.п.7 п.2 ст. 346.26 НК РФ в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком ЕНВД.

Согласно п.3ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. В соответствии со ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица дд.мм.гггг. в ИФНС России № 2 по Ивановской области; дд.мм.гггг. прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием соответствующего решения, что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Налоговая база в налоговой декларации за 1, 2, 3 квартала 2015 года ФИО1 исчислена в сумме по … рублей ежеквартально, ЕНВД для отдельных видов деятельности исчислен в сумме по … рублей за каждый квартал. Сумма уплаченных взносов на ОПС составила ежеквартально по … рублей. Сумма уплаченных взносов на ОПС, уменьшающая сумму ЕНВД составила ежеквартально по … рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 представила в налоговый орган неправомерно уменьшенные налоговые декларации по ЕНВД за 1 квартал 2015 года, за 2 квартал 2015 года, за 3 квартал 2015 года, согласно данным административного ответчика, сумма ЕНВД, подлежащая уплате за налоговый период составила 0 рублей. В результате неправильного исчисления ЕНВД, неуплата за каждый квартал составила … рублей, что подтверждается налоговой декларацией по ЕНВД за 2 квартал 2015 года регистрационный №... от дд.мм.гггг. и полученным ответом на запрос из Управления Пенсионного Фонда РФ в Комсомольском муниципальном районе от дд.мм.гггг..

По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговых деклараций налоговым органом составлены протокол № … рассмотрения материалов налоговой проверки и акт налоговой проверки № … от дд.мм.гггг., которые подтверждают выявленные нарушения со стороны индивидуального предпринимателя ФИО1, и решение № … от дд.мм.гггг. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д…).

В соответствии с указанным решением за несвоевременное представление налоговых деклараций и неуплату сумм ЕНВД для отдельных видов деятельности ФИО1 привлечена к налоговой ответственности соответственно по ч.1 ст. 119 НК РФ и ч.1 ст. 122 НК РФ, с назначением штрафа в сумме … рубля, недоимки в сумме … рублей, пени в сумме.. рубль.. копеек.

Акт камеральной налоговой проверки № … от дд.мм.гггг., уведомление о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки №… от дд.мм.гггг. получены ФИО1 дд.мм.гггг., о чем свидетельствует почтовое уведомление (л.д... ).

Решение № … от дд.мм.гггг. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлены ФИО1 дд.мм.гггг. исх.№ … (л.д... ).

По результатам камеральной налоговой проверки на основе налоговых деклараций налоговым органом составлены протокол № … рассмотрения материалов налоговой проверки и акт налоговой проверки № … от дд.мм.гггг., которые подтверждают выявленные нарушения со стороны индивидуального предпринимателя ФИО1, и решение № … от дд.мм.гггг. о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения (л.д….).

В соответствии с указанным решением за неуплату сумм ЕНВД для отдельных видов деятельности ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ч.1 ст. 122 НК РФ, с назначением штрафа в сумме … рубля, недоимки в сумме … рублей, пени в сумме … рубля.. копейки.

Акт камеральной налоговой проверки № … от дд.мм.гггг., уведомление о вызове налогоплательщика для рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки № … от дд.мм.гггг. направлены ФИО1 дд.мм.гггг. (л.д….).

Решение № … от дд.мм.гггг. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлены ФИО1 дд.мм.гггг. исх. № … (л.д... ).

В соответствии с п.9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступает в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение. В случае, если решение вручить невозможно, оно направляется налогоплательщику по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.3 ст. 101.3 НК РФ на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 НК РФ порядке требование об уплате налога (сбора), соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 выставлены требования №... об уплате налогов, пени, штрафа по состоянию на дд.мм.гггг., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить ЕНВД за 1 квартал 2015 года в сумме … рублей, пени в сумме.. рублей.. копейки, штраф в сумме … рубля по сроку уплаты до 1 декабря 2015 года; № … об уплате налога, сбора, пени, по состоянию на дд.мм.гггг., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить ЕНВД за 4 квартал 2014 года, 1, 2, 3 квартала 2015 года в общей сумме … рубля.. копеек, пени в сумму … рублей.. копейка по сроку уплаты до дд.мм.гггг.; № … об уплате налога, пени по состоянию на дд.мм.гггг., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить ЕНВД за 3 квартал 2015 года в сумме … рублей, пени в сумме … рублей.. копейки по сроку уплаты до дд.мм.гггг.; №... об уплате налога, пени и штрафа по состоянию на дд.мм.гггг., согласно которому налогоплательщику необходимо уплатить ЕНВД за 2 квартал 2015 года … рублей, пени в сумме.. рубль.. копеек, штраф в сумме … рубля по сроку уплаты до дд.мм.гггг.

Требования №№... , …, …,... об уплате налога, пени и штрафа направлены ФИО1 соответственно дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., дд.мм.гггг., о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений категории «заказной» от соответствующих дат.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ, при направлении требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, требования №№... ,... ,... ,... об уплате налога, пени и штрафа с указанием срока уплаты ФИО1 получены.

На основании абз. 8 п.4 ст. 69 НК РФ требование должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего времени требования №№... ,... ,... ,... об уплате налога, пени и штрафа ФИО1 не исполнены, числящаяся задолженность по штрафу по ЕНВД не погашена, о чем свидетельствует лицевой счет налогоплательщика ФИО1

С дд.мм.гггг. ФИО1 прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. С момента прекращения действий государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, дела с участием указанных граждан, в том числе и связанные с осуществлением ими ранее предпринимательской деятельности, в соответствии со ст. 17, 19 КАС РФ, подведомственны судам общей юрисдикции.

Утрата статуса индивидуального предпринимателя не является основанием для прекращения обязанности физического лица по уплате налогов, обязанность уплаты которых возникла у него в период осуществления предпринимательской деятельности. В этом случае за физическим лицом сохраняется необходимость представить отчетность и погасить задолженности за период деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику в соответствии с ч.7 ст.125 КАС РФ копия административного искового заявления и приложенных к нему документов истцом направлялись, что подтверждается Списком почтовых отправлений заказных писем, в том числе об отправке ФИО1 названных документов от дд.мм.гггг. и отчетом об отслеживании почтового отправления.

Проверив расчеты задолженности и пени по указанным видам налогов, суд пришел к выводу об удовлетворении заявленных требований МИФНС России № 2 по Ивановской области.

Исследованные в судебном заседании расчеты заверены и не вызывают сомнений в своей достоверности, в связи с чем, суд принимает их в качестве обосновывающих доказательств размера взыскиваемых сумм.

Административный истец в отдельном заявлении просит восстановить пропущенный по уважительным причинам срок подачи настоящего административного искового заявления.

В силу п. 1, 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Административный истец в обоснование своего ходатайства о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска ссылается на ввод в налоговых органах РФ в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявление ошибок в работе функционала, в связи с чем подготовка исковых заявлений о взыскании задолженности с физических лиц по ст. 48 НК РФ была невозможна и приостановлена. Иного способа определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения у налогового органа отсутствует. В результате выявить таких лиц удалось только после истечения отведенного срока для подачи заявления в суд.

При рассмотрении вопроса административного истца о восстановлении срока, налоговым органом в качестве уважительных причин пропуска срока, указывалось следующее обстоятельство. В период внедрения и ввода в соответствии с приказом ФНС России от 06.12.2013г. №ММВ-7-6/548@, от 27.10.2015г. №ММВ-7-12/291@ в промышленную эксплуатацию программного обеспечения подсистем и компонентов АИС «Налог -3» в рамках функционального блока №2, при выявлении и формировании документов по ст.48 НК РФ на функционал подсистемы «Урегулирования задолженности» установлены временные ограничения. Срок для обращения в суд был пропущен в связи со сбоем программного обеспечения при выборке списка должников. Суд признает данную причину пропуска уважительной, так как иной способ определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, в связи с большим количеством налогоплательщиков, в налоговой инспекции отсутствует, вследствие чего ходатайство о восстановлении срока подлежит удовлетворению.

С учетом признания уважительными причины пропуска срока МИФНС России №2 по Ивановской области, суд считает требования о взыскании налога и пени подлежащим удовлетворению, поскольку в судебном заседании нашел свое подтверждение факт ненадлежащего исполнения ФИО1 своих обязанностей по уплате налогов.

МИФНС России № 2 по Ивановской области освобождена от уплаты государственной пошлины, иных судебных расходов по делу не имеется. Согласно п.п.1 п.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере … рублей.. копеек.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов. В соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципальных районов.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере … рублей.. копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся дд.мм.гггг. в …, зарегистрированной по адресу: …, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ивановской области за 1, 2, 3 квартал 2015 года по единому налогу на вмененный доход:

- по налогу в сумме … (…) рублей;

- по пени в сумме … (…) рублей.. копеек;

- штраф в сумме … (…) рублей.

Получатель: ….

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере … (…) рублей.. копеек в доход бюджета Комсомольского муниципального района Ивановской области.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Комсомольский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий А.Ю. Большаков

Мотивированное решение изготовлено 17 марта 2017 года.