Решение № 2А-241/2024 2А-241/2024~М-203/2024 М-203/2024 от 4 сентября 2024 г. по делу № 2А-241/2024

Дело № 2а-241/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Тюльган 5 сентября 2024 года

Тюльганский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Абросимова А.М.,

при секретаре Екимовой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с вышеназванным административным иском, указав, что по результатам налоговой камеральной проверки вынесено решение о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19.12.2022 № 6662. ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи земельного участка, который находился в собственности менее минимального предельного срока владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2021 год составляет 51 023,00 рубля, оставшаяся задолженность составляет 48 075,00 рублей. С учетом установленных смягчающих обстоятельств в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 год составил 3827,00 рублей, в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса штраф составил 2551,25 рубль.

Требованием об уплате задолженности от 27.06.2023 № 2232, направленным через личный кабинет налогоплательщика, административный ответчик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить числящуюся задолженность в срок до 26.07.2023. Общая сумма пени, начисленная административному ответчику на недоимку, составила по требованию от 27.06.2023 № 2232 - 4 504,68 рубля. На дату подачи (30.10.2023) заявления о вынесении судебного приказ сумма пени составила 6 732,49 рубля.

Просит суд, с учетом уменьшения исковых требований, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам на общую сумму 153 рубля 07 копеек, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 153 рубля 07 копеек.

Административный истец для участия в деле своего представителя не направил, извещен надлежащим образом. Ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, в письменном ходатайстве просил суд отказать в удовлетворении требований ИФНС и снять обеспечительные меры, так как произвел оплату налоговой задолженности.

На основании ст.ст. 150, 289 КАС РФ, суд определил рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ, ч.1 которой предусматривает, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Налоговым органом, при проведении камеральной налоговой проверки, установлено, что ФИО1 в 2021 году получен доход от продажи объекта недвижимости – земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 462017, <адрес>. Данный объект недвижимости находился в собственности менее минимального предельного срока владения (с 08.12.2020 по 24.05.2021).

Сумма сделки составила 50000 рублей (доля в праве 2/7), кадастровая стоимость имущества по состоянию на 01.01.2021 составляет 3390992.08 рублей (кадастровая стоимость (размер доли в праве 2/7), умноженная на понижающий коэффициент 0,7 (1303687.25*0,3333 (доля в праве)*0.7=678198.42). В связи с тем, что сумма сделки меньше кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент 0,7, расчет налога производим от кадастровой стоимости умноженной на понижающий коэффициент.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, за 2021 год составляет 51 023,00 рубля ((678198.42- 285714.29)*0,13). Оставшаяся задолженность составляет 48 075.00 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержи: признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня. установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Таким образом, с учетом установленных смягчающих обстоятельств в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса штраф за непредставление налоговой декларации за 2021 год составил 3 827,00 рублей (51023*30%) : 4 = 3 827,00 руб.), в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса штраф составил 2 551,25 рубль.

В соответствие со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Общая сумма пени, начисленная административному ответчику на недоимку, составила по требованию от 27.06.2023 №,68 рубля.

С 01.01.2023г. взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено. На дату подачи (30.10.2023) заявления о вынесении судебного приказ сумма пени составила 6 732,49 рубля. Из них:

пени, исчисленные на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов, в размере 4 651,59 рубль;

пени, доначисленные на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 19.12.2022, в размере 2 080,89 рублей.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области в соответствии с гл. 11.1 КАС РФ обращалась в мировой суд судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.12.2023 года мировым судьей судебного участка в административно- территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 23.11.2023 №.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч.1 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законом предусмотрено два шестимесячных срока: со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога; со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

По требованию № от 27.06.2023 года об уплате задолженности, срок для исполнения требований был установлен до 26.07.2023 года.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа по взыскании недоимки по налогам в 23 ноября 2023 года, то есть в установленные НК РФ сроки.

Определением мирового судьи судебного участка в административно-территориальных границах всего Тюльганского района Оренбургской области от 12.12.2023 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1

Настоящее административное исковое заявление налоговым органом подано в Тюльганский районный суд Оренбургской области 08.06.2024 года. Таким образом, исковое заявление налоговым органом подано в установленный законом срок.

Административным ответчиком в суд предоставлена квитанция об оплате налоговой задолженности от 21.08.2024 года на сумму 70 990,77 рублей.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Как следует из пояснений налогового органа, уплаченные суммы в размере 70 990,77 рублей учтены на едином налоговом счете ФИО1 в соответствии со ст. 45 НК РФ в следующей последовательности:

- в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2022 за 2021 год в размере 48 075,00 рублей;

- в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 01.12.2023 за 2022 год в размере 910,00 рублей;

- в счет уплаты пени в сумме 19 967,77 рублей.

По состоянию на 30.08.2024 отрицательное сальдо ЕНС составляет 153,07 рубля по штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ.

Факт наличия задолженности у ФИО1 подтвержден представленными административным истцом доказательствами по делу и не опровергнут административным ответчиком.

При таких обстоятельствах требования ИФНС № 15 подлежат удовлетворению в полном объеме с учетом уменьшения административных исковых требований.

Учитывая размер удовлетворенных требований (153,07 рублей), суд приходит к выводу о снятии мер предварительной защиты, принятых определением суда от 13.06.2024 года.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 153 (двадцать шесть тысяч восемьсот пятьдесят пять) рубля 07 копеек, в том числе:

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штраф за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест.товарищества, расчета по страховым взносам) в сумме 153,08 рубля.

Меры предварительной защиты, принятые определением суда от 13.06.2024 года в виде наложения ареста на имущество ФИО1, - отменить.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Оренбургский областной суд через Тюльганский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий судья А.М. Абросимов

Решение в окончательной форме принято 09.09.2024.

Судья А.М. Абросимов