Решение № 2А-2789/2026 2А-2789/2026~М-963/2026 А-2789/2026 М-963/2026 от 23 марта 2026 г. по делу № 2А-2789/2026

Дело №а-2789/2026

УИД 50RS0№-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 марта 2026 года <адрес>

Видновский городской суд <адрес> в составе председательствующего судьи Фирсовой Т.С., при секретаре судебного заседания ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме № рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме № рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме № рублей, по налогу на имущество за 2021 год в сумме № рублей, по налогу на имущество за 2022 год в сумме № рублей, задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей.

Требования мотивированы тем, что за период 2021, 2022 года налоговым органом ответчику начислен транспортный налог, налог на имущество и направлено налоговое уведомление об уплате налога.

Оплата налога в установленный срок ответчиком не произведена, в связи с чем в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

Налоговым органом ответчику было направлено требование об уплате недоимки и пени налогам.

Данное требование оставлено ответчиком без удовлетворения.

Истец обратился к мировому судье судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ, которым заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворено.

Определением мирового судьи судебного участка № Видновского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

Копия определения об отмене судебного приказа была направлена мировым судьей и получена налоговым органом. Поскольку до настоящего период времени задолженность не оплачена, инспекция обратилась в суд с настоящим иском.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен, о причинах неявки не сообщил, явку представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание явился, против удовлетворения заявленных требований возражал.

Изучив доводы административного иска и письменные доказательства, выслушав явившихся лиц, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы ним (ст. 31 НК РФ).

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Судом установлено, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление транспортного налога производится на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Административному ответчику на праве собственности в период 2021, 2022 года принадлежали транспортные средства ВАЗ № госномер №, Додж Караван, госномер №.

На основании ч.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

Таким образом, вышеуказанный налог подлежал оплате до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

На основании ч.1 ст.409 НК РФ, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, следующего за истекшим налоговым периодом, на дату выставления требования.

Административный ответчик в период 2021, 2022 года являлся собственником квартиры с КН № (<адрес>).

Таким образом, сумма налога на имущество за 2021, 2022 года должна была быть уплачена не позднее ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рублей и № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму № рублей, что подтверждается почтовыми реестрами от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ).

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Таким образом, требование направлено налогоплательщику с нарушением срока, установленного ч.1 ст.70 НК РФ, в отношении задолженности за 2021 год.

Сведений о направлении ответчику требования об уплате задолженности за 2021 год в более ранние сроки, суду не представлено.

Соответствующее требование осталось со стороны налогоплательщика без исполнения, что послужило основанием для обращения к мировому судье за принудительным взысканием образовавшейся задолженности.

В силу п.2 ч.3 ст.48 НК РФ налоговый орган праве обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа составлял до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Видновского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то в установленный законом срок.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Видновского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-3351/2024, на основании которого с ответчика взыскана задолженность по налогам и сборам.

По заявлению административного ответчика определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от ДД.ММ.ГГГГ N 468-О-О).

На основании подп. 1 п. 1 ст. 21 НК РФ ответчик также вправе был получить информацию в налоговом органе о порядке уплаты транспортного налога, поскольку достоверно знал о том, что при наличии зарегистрированных за ним транспортных средств обязан уплачивать соответствующий налог.

При этом информация о сумме налога и его исчислении до налогоплательщика была доведена в рамках приказного производства, однако, и после отмены судебного приказа на основании поданных административным ответчиком возражений, обязанность по их уплате им не была исполнена, что прямо указывает на уклонение от уплаты налога.

Определением Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О разъяснено, что Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из поступившего ответа налоговой инспекции усматривается, что пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены на следующую сумму задолженности:

- транспортный налог с физических лиц o за период 2017г. сроком уплаты 03.12.2018г. на сумму 5810 руб. за период 2018г. сроком уплаты 02.12.2019г. на сумму 5810 руб. за период 2019г. сроком уплаты 01.12.2020г. на сумму 5810 руб. за период 2020г. сроком уплаты 01.12.2021г. на сумму 5810 руб. за период 2021г. сроком уплаты 01.12.2022г. на сумму 5810 руб. за период 2022г. сроком уплаты 01.12.2023г. на сумму 5810 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за период 2016г. сроком уплаты 01.12.2017г. на сумму 39 руб. за период 2017г. сроком уплаты 03.12.2018г. на сумму 548 руб. за период 2018г. сроком уплаты 02.12.2019г. на сумму 1724 руб. за период 2019г. сроком уплаты 01.12.2020г. на сумму 1164 руб. за период 2020г. сроком уплаты 01.12.2021г. на сумму 2401 руб. за период 2021г. сроком уплаты 01.12.2022г. на сумму 3146 руб. за период 2022г. сроком уплаты 01.12.2023г. на сумму 3966 руб.;

- налог на профессиональный доход за период сентябрь 2022г. сроком уплаты 27.10.2022г. на сумму 3941.86 руб. за период октябрь 2022г. сроком уплаты 25.11.2022г. на сумму 172.56 руб. за период январь 2023г. сроком уплаты 28.02.2023г. на сумму 3695.68 руб. за период февраль 2023г. сроком уплаты 28.03.2023г. на сумму 4221.08 руб. за период март 2023г. сроком уплаты 28.04.2023г. на сумму 2199.08 руб. за период апрель 2023г. сроком уплаты 29.05.2023г. на сумму 1457.38 руб. за период май 2023г. сроком уплаты 28.06.2023г. на сумму 1509.84 руб. за период июнь 2023г. сроком уплаты 28.07.2023г. на сумму 2712.32 руб. за период июль 2023г. сроком уплаты 28.08.2023г. на сумму 1977 руб. за период август 2023г. сроком уплаты 28.09.2023г. на сумму 847.52 руб. за период сентябрь 2023г. сроком уплаты 30.10.2023г. на сумму 1512.08 руб. за период октябрь 2023г. сроком уплаты 28.11.2023г. на сумму 562.32 руб. за период ноябрь 2023г. сроком уплаты 28.12.2023г. на сумму 310.72 руб. за период декабрь 2023г. сроком уплаты 29.01.2024г. на сумму 3184.47 руб. за период январь 2024г. сроком уплаты 28.02.2024г. на сумму 2426.42 руб.

Вместе с тем, доказательств соблюдения мер принудительного взыскания, установленных ст.69, 70, 48 НК РФ в отношении налогов за вышеперечисленные периоды суду не представлено.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (пункт 2 части 9, часть 11 статьи 226 КАС РФ).

Доказательств того, что, действуя разумно и добросовестно, административный истец столкнулся с обстоятельствами, препятствующими своевременному направлению требования об уплате транспортного налога, налога на имущество за 2021 год, и наличия условий, ограничивающих возможность совершения соответствующих юридических действий, или направления требований в более ранние даты, не представил.

Отказывая во взыскании задолженности, суд исходит из того, что налоговым органом без уважительной причины пропущен срок для направления требования за 2021 год, своевременно меры к взысканию задолженности не принимались, сведений о принудительном взыскании налогов за период с 2017 по 2021 года не представлено. Налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания начисленного налога и пени, что влечет признание задолженности безнадежной к взысканию. Доказательств наличия уважительных причин пропуска процессуального срока административным истцом не представлено.

В силу ч.7 ст.3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

Однако задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год ответчиком не оплачена, в связи с чем суд взыскивает пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет:

№ (5 810 + 820,00) х 15 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 15% (ставка ЦБ РФ) х 1/300 = № рублей;

№ (5 810 + 820,00) х 78 дней (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) х 16% (ставка ЦБ РФ) х 1/300 = № рублей.

Общая сумма пени составила № рублей.

Анализируя вышеуказанные нормы права и установленные обстоятельства, принимая во внимание, что административный истец обладает надлежащими полномочиями на обращение с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, им соблюден срок на обращение в суд, имеются основания для взыскания задолженности по пени и представленный расчет соответствует требованиям законодательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

На основании вышеизложенного, и, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу и пени в сумме № рублей, из них задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме № рублей, по налогу на имущество за 2022 год в сумме № рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № рублей.

В удовлетворении требований в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме № рублей, по налогу на имущество за 2021 год в сумме № рублей, по пени в большем размере – отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт № №) в доход бюджета госпошлину в сумме 4 000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Видновский городской суд в течение одного месяца с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья Т.С. Фирсова