Решение № 2А-363/2024 2А-363/2024~М-307/2024 М-307/2024 от 1 августа 2024 г. по делу № 2А-363/2024

Решение

именем Российской Федерации

2 августа 2024 года город Черемхово

Черемховский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Овчинниковой В.М., при секретаре Котиевой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-363/2024 по административному исковому заявлению межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам,

установил:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В обоснование требований указано, что ФИО1 в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя, был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Истец начислил ответчику страховые взносы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.; за 2018 год – 2765,1 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.; за 2018 год в размере 608,33 руб. Сумма страховых взносов ответчиком не уплачена. Налоговым органом приняты меры взыскания налога: за 2017,2018 – судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с неуплатой страховых взносов, в срок установленный законодательством о налогах и сборах, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11555,14 руб., в том числе: ОПС за 2017,2018 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 9640,32 руб.; ОМС за 2017,2018 с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1914,82 руб. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо по пени в размере 11555,14 руб. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ введена статья Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно которой налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом на основании п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. На основании изложенного следует, что с ДД.ММ.ГГГГ вся имеющаяся задолженность налогоплательщика отражается на едином налоговом счете в виде отрицательного сальдо, при этом пени начисляются на всю совокупную задолженность (отрицательное сальдо) нарастающим итогом. Так по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 31363,43 руб. В связи с неуплатой обязательных платежей, в порядке ст. 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 2949,2 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами в размере 2473,13 руб. (по ст. 48 НК РФ в размере 2473,13 руб. – судебные приказы №№а-3233/2020, 2а-1686/2022). Таким образом взысканию подлежит сумма пени по страховым взносам в размере 12031,21 руб. (11555,14 руб. – 2473,13 руб.+2949,2 руб.) в том числе: -пени по страховым взносам на ОПС и ОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017,2018 в размере 9082,01 руб.; - пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 2949,2 руб. Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование об уплате обязательных платежей от ДД.ММ.ГГГГ № (срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку ответчиком сумма задолженности в срок, установленный в требовании не уплачена, Инспекцией направлено заявление о выдаче судебного приказа мировому судье. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> по заявлению инспекции выдан судебный приказ №а-3559/2023, который был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ На основании изложенного истец просит взыскать с ФИО1 обязательные платежи в сумме 12031,21 руб., в том числе: - пени по страховым взносам на ОПС, ОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017,2018 в размере 9082,01 руб. (11555,14 руб. – 2473,13 руб.); - пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017,2018 в размере 2949,2 руб. в доход государства.

В судебное заседание МИФНС России 21 по <адрес> своего представителя не направила, просила о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещён надлежаще и своевременно, представил письменные возражения в которых просит в иске отказать в вязи с пропуском срока исковой давности.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным дело рассмотреть без участия сторон.

Изучив материалы дела, оценив заявленные требования, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 400-ФЗ "О страховых пенсиях", в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В судебном заседании установлено, что за 2017-2018 год, а именно по ДД.ММ.ГГГГ (13 месяцев 7 дней в период осуществления предпринимательской деятельности) административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере: в сумме 26165,1 руб. - на обязательное пенсионное страхование и в сумме 5198,33 руб. - на обязательное медицинское страхование.

На основании ч. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, уплата страховых взносов должна была быть произведена им не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные суммы административным ответчиком в указанный срок в бюджет не уплачены, что, в соответствии со ст. 75 НК РФ, послужило поводом для начисления пени в размере 11555,14 руб., в том числе: по взносам на пенсионное страхование – 9640,32 руб.; по взносам на медицинское страхование – 1914,82 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. При этом на основании п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 6 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 31 363,43 руб. В связи с неуплатой обязательных платежей, в порядке ст. 75 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 2949,2 руб. с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами в размере 2473,13 руб. (по ст. 48 НК РФ в размере 2473,13 руб. – судебные приказы №№). Таким образом взысканию подлежит сумма пени по страховым взносам в размере 12031,21 руб. (11555,14 руб. – 2473,13 руб.+2949,2 руб.) в том числе:

-пени по страховым взносам на ОПС и ОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017,2018 в размере 9082,01 руб.;

- пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере 2949,2 руб.

В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате страховых взносов и пеней в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об оплате задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 26165,10 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 5198,33 руб. Требованием установлен срок его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка <адрес> с заявлением, поданным ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 пени в размере 12031,22 руб..

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административное исковое заявление о взыскании налога, страховых платежей и пени направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Сведений об оплате задолженности административным ответчиком не представлено.

Расчет недоимок и пеней суду представлен, проверен судом и представляется верным.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд исходит из того, требование об уплате недоимок по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ были направлены в пределах предусмотренного п. 1 ст. 70 НК РФ 3-месячного срока со дня выявления недоимок, то есть в данном случае со дня истечения 15-дневного срока, предусмотренного п. 5 ст. 432 НК РФ, истекшего ДД.ММ.ГГГГ.

В требовании сумма недоимок, заявляемая ко взысканию, превысила установленную абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ сумму.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм подано ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдение установленного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока со дня истечения срока исполнения требований, исчисляемого с ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением предусмотренного п. 3 ст. 48 НК РФ 6-месячного срока со дня отмены судебного приказа, последовавшей ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим процедура принудительного взыскания недоимок по обязательным платежам налога налоговым органом соблюдена и срок исковой давности, вопреки доводам ответчика, истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика. Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию госпошлина в сумме 481 рубль.

На основании изложенного, руководствуясь положениями ст. ст. 175 - 180, 286 - 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по страховым взносам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>) в доход государства задолженность в сумме 12031,21 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на ОПС, ОМС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за 2017,2018 в размере 9082,01 руб. (11555,14 руб. – 2473,13 руб.);

- пени начисленные с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017,2018 в размере 2949,2 руб. с перечислением по следующим реквизитам получатель платежа Казначейство России (ФНС России); ИНН/ КПП получателя 7727406020/ 770801001; номер счета 03№; Банк получателя Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по <адрес>, БИК 017003983, номер счета 40№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (<данные изъяты>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 481 рубль.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Черемховский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения, который будет изготовлен ДД.ММ.ГГГГ.

Судья В.М. Овчинникова

Копия верна: Судья В.М. Овчинникова