Апелляционное определение № 33А-188/2026 33А-7096/2025 от 13 января 2026 г.

Дело № 33а-188/2026 (№ 33а-7096/2025)

В суде первой инстанции дело № 2а-2825/2025

УИД 27RS0001-01-2025-002625-79


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

Судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда в составе:

председательствующего Хасановой Н.В.,

судей Зыковой М.В., Чуешковой В.В.,

при секретаре Агаповой Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 14 января 2026 года в г. Хабаровске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам,

по апелляционной жалобе административного истца УФНС России по Хабаровскому краю на решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 7 июля 2025 года.

Заслушав доклад судьи Хасановой Н.В., судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда

УСТАНОВИЛА:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу за 2020 год в размере 27116 руб.; земельному налогу за 2019 год в размере 62,00 руб.; земельному налогу за 2020 год в размере 60 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете как физическое лицо, является владельцем транспортных средств, собственником земельных участков. В соответствии с налоговым законодательством исчислен транспортный налог за 2020 год и земельный налог за 2019-2020 годы, ФИО1 направлены налоговые уведомления от 03.08.2020 и от 01.09.2021. Налоги не оплачены.

Налоговым органом налогоплательщику направлены требования об уплате налогов: № 10362 по состоянию на 16.06.2021 со сроком уплаты до 29.11.2021, в котором указано о числящейся задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 62 руб.; № 27606 по состоянию на 16.12.2021 со сроком уплаты до 08.02.2022, в котором указано о числящейся задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 55792 руб. и земельному налогу за 2020 год в размере 60 руб. Требования должником добровольно не исполнены.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 27 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогам в сумме 56109,27 руб., 03.03.2022 вынесен судебный приказ № 2а-448/2022, который 17.03.2025 отменен в связи с возражениями должника.

До настоящего времени задолженность не оплачена.

Обжалуемым решением административные исковые требования удовлетворены частично, с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 27116,00 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 60,00 руб., а также взыскана государственная пошлина в размере 4000,00 руб.

В апелляционной жалобе административный истец УФНС России по Хабаровскому краю ставит вопрос об отмене решения суда в части отказа во взыскании задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 62,00 руб., просит указанное требование удовлетворить. Полагает, что в указанной части судом первой инстанции ошибочно сделан вывод о том, что налоговым органом не представлено доказательств обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании такой задолженности. Решение суда в указанной части не соответствует обстоятельствам дела.

Письменные возражения на доводы апелляционной жалобы не поступали.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, стороны в суд апелляционной инстанции не явились, об отложении судебного заседания не ходатайствовали; явка сторон в судебное заседание не признана судом обязательной. В соответствии со статьями 150, 289, 306, 307 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту – КАС РФ) судебная коллегия по административным делам Хабаровского краевого суда (далее – судебная коллегия) рассмотрела настоящее дело в отсутствие сторон.

До начала судебного заседания в суде апелляционной инстанции от административного истца УФНС России по Хабаровскому краю поступило заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 62,00 руб., поскольку указанная задолженность в настоящее время отсутствует.

Рассмотрев заявление об отказе административного истца от части административного иска, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии с частями 2 и 5 статьи 46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично. Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, если это противоречит названному кодексу, другим федеральным законам или нарушает права иных лиц.

В силу статьи 157 КАС РФ изложенное в письменной форме заявление об отказе от административного иска приобщается к административному делу (часть 1). Если по данной категории административных дел допускается принятие отказа от административного иска, суд разъясняет последствия отказа от административного иска (часть 2). В случае принятия судом отказа от административного иска суд выносит определение, которым одновременно прекращается производство по административному делу полностью или в соответствующей части (часть 3).

В силу пункта 3 части 1 статьи 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае, если административный истец отказался от административного иска и отказ принят судом.

Согласно части 1 статьи 195 КАС РФ производство по административному делу прекращается определением суда, в котором указываются основания для прекращения производства по административному делу, разрешаются вопросы о возможности возврата государственной пошлины и о распределении между сторонами судебных расходов. Повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Отказ административного истца от иска, совершенный после принятия апелляционных жалоб, должен быть выражен в поданных суду апелляционной инстанции заявлениях в письменной форме (часть 1 статьи 304 КАС РФ).

При принятии заявления об отказе административного истца от иска суд апелляционной инстанции отменяет принятое решение суда и прекращает производство по административному делу (часть 2 статьи 304 КАС РФ).

Проверив осведомленность административного истца УФНС России по Хабаровскому краю о последствиях отказа от административного иска (как полностью, так и в его части) в виде прекращения производства по административному делу, полномочия представителя УФНС России по Хабаровскому краю на отказ от части административных исковых требований, судебная коллегия принимает отказ от административного иска в указанной части.

На основании части 2 статьи 304 КАС РФ в связи с принятием судом апелляционной инстанции отказа административного истца от части административных исковых требований, решение суда первой инстанции в части отказа во взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 62,00 руб. подлежит отмене, а производство по административному делу в указанной части подлежит прекращению.

Относительно остальной части административных исковых требований судебная коллегия исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 308 КАС РФ суд апелляционной инстанции рассматривает дело в полном объеме и не связан основаниями и доводами, изложенными в апелляционных жалобе, представлении и возражениях относительно жалобы, представления.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, проверив законность и обоснованность решения суда в оставшейся части административных исковых требований, рассмотрев дело по правилам, установленным частью 1 статьи 308 КАС РФ, судебная коллегия приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорной задолженности - 02.12.2021) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае».

31 главой НК РФ регулируется обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 4).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4).

Согласно абзацу 1 пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения НК РФ, которые с 01.01.2023 вводят институт единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупности обязанности.

Согласно абзацу 28 пункта 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 3).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствие с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10000,00 руб.

Согласно пункту 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 является собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый №, право собственности зарегистрировано с 12.07.2016 по настоящее время.

ФИО1 в 2020 году являлся владельцем транспортных средств (л.д. 73):

- УАЗ 330301, государственный регистрационный знак №, право собственности с 01.08.2014 по настоящее время;

- MITSUBISHI FUSO, государственный регистрационный знак №, право собственности с 13.08.2013 по настоящее время;

- НИССАН ПАТРОЛ, государственный регистрационный знак №, право собственности с 03.08.2016 по настоящее время.

13.10.2021 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 231580059 от 01.09.2021, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 9-10). Согласно указанному уведомлению ФИО1 необходимо в срок не позднее 01.12.2021 оплатить транспортный налог в размере 55792,00 руб., земельный налог – 60,00 руб.

В связи с неоплатой указанных налогов 16.12.2021 налогоплательщику направлено требование № 27606 об уплате задолженности по состоянию на 16.12.2021, что подтверждается почтовым реестром (л.д. 13-14). Согласно указанному требованию ФИО1 необходимо в срок до 08.02.2022 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55792,00 руб., пени – 195,27 руб., по земельному налогу за 2020 год – 60,00 руб.

02.03.2022 в судебный участок № 27 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» обратился налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 55792,00 руб., пени – 195,27 руб., земельному налогу – 122,00 руб. (62,00 руб. за 2019 год, 60,00 руб. за 2020 год) (л.д. 36-39).

Мировым судьей судебного участка № 27 судебного района «Центральный район г. Хабаровска» 03.03.2022 вынесен судебный приказ по делу № 2а-448/2022, которым с ФИО1 взыскана истребуемая задолженность (л.д. 58).

17.03.2025 судебный приказ № 2а-448/2022 от 03.03.2022 отменен, в связи с поступлением в судебный участок возражений от должника (л.д. 66-68).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд 06.05.2025, что подтверждается входящим штампом Центрального районного суда г. Хабаровска. регистрационный № 18875 (л.д. 3).

Таким образом, с учетом частичного отказа от административных исковых требований в суде апелляционной инстанции, УФНС России по Хабаровскому краю просит взыскать с ФИО1 задолженность транспортному налогу за 2020 год в размере 27116,00 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 60,00 руб.

Установив, что налоговым органом последовательно приняты меры взыскания задолженности, и, поскольку ФИО1 не исполнена конституционная обязанность по уплате налогов, то суд первой инстанции пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Хабаровскому краю, в части испрашиваемой ко взысканию задолженности по налогам.

С выводами суда первой инстанции в указанной части судебная коллегия соглашается, поскольку они обоснованы и подробно, со ссылками на нормы права, подлежащие применению к спорным правоотношениям, мотивированы в обжалуемом решении, согласуются с установленными по делу фактическими обстоятельствами и нормами действующего законодательства.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, установив, что задолженность по налогам, истребуемая налоговым органом, начислена в установленном законом порядке, установленные законом сроки для взыскания в судебном порядке налоговым органом соблюдены, судебная коллегия приходит к выводу о правомерном взыскании такой задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в размере 27116,00 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 60,00 руб.

При рассмотрении данного дела в части требований о взыскании налогов за 2020 год суд первой инстанции правильно определил юридически значимые обстоятельства, исследовал представленные по делу доказательства в их совокупности, верно применил нормы материального и процессуального права. Выводы суда, изложенные в решении, являются мотивированными, соответствуют фактическим обстоятельствам дела, которые установлены судом полно и правильно, подтверждаются представленными доказательствами, которым дана надлежащая правовая оценка.

Таким образом, оснований, предусмотренных статьей 310 КАС РФ, в том числе безусловных (часть 1 статьи 310 КАС РФ), для отмены либо изменения решения суда первой инстанции в отношении оставшейся части административных исковых требований не установлены.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309 – 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

апелляционную жалобу административного истца УФНС России по Хабаровскому краю удовлетворить частично.

Принять отказ УФНС России по Хабаровскому краю от административного иска в части взыскания с ФИО1 ФИО8 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере 62,00 руб., решение Центрального районного суда г. Хабаровска от 7 июля 2025 года в указанной части отменить, производство по административному делу прекратить.

В остальной части решение суда оставить без изменения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Девятый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня вступления в законную силу, путем подачи кассационной жалобы через суд принявший решение.

Председательствующий

Судьи