Решение № 2А-2354/2018 2А-383/2019 2А-383/2019(2А-2354/2018;)~М-2620/2018 М-2620/2018 от 15 марта 2019 г. по делу № 2А-2354/2018

№2а-383/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 марта 2019 года г.Рязань

Октябрьский районный суд города Рязани в составе

председательствующего судьи Мишиной Н.И.,

при секретаре Т.Л.О.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области Г.Ю.Ф., действующего на основании доверенности №

рассмотрев в судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области к К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лицу, земельному налогу, транспортному налогу и пени

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лицу, земельному налогу, транспортному налогу и пени. Заявленные административные исковые требования мотивированы тем, что К.Р.Ю. состоит на налоговом учете в МИФНС России №3 по Рязанской области, как налогоплательщик, по месту принадлежащего ему имущества. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД России по Рязанской области за К.Р.Ю. зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, а именно: <данные изъяты>. Общая сумма транспортного налога составляет <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2013-2015 годы, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии К.Р.Ю. является собственником следующих объектов недвижимого имущества: котельная, расположенная по адресу: <адрес>. Общая сумма налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2013-2015 годы, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии К.Р.Ю. является собственником земельного участка по адресу: <адрес>. Общая сумма налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой налога на земельный налог за 2013-2015 годы, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета, размера и срока уплаты налога в отношении указанного имущества. В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес К.Р.Ю. направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на общую сумму задолженности с предложением уплатить налоги до ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку налоги К.Р.Ю. не были уплачены в добровольном порядке, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка №13 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц с К.Р.Ю., который ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании определения мирового судьи, а налоговой инспекции разъяснено о возможности предъявления требований в исковом порядке. В связи с указанным Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с административного ответчика К.Р.Ю. задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени по транспортному налогу в размере <данные изъяты> и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере <данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2015 года в размере <данные изъяты>, пени по земельному налогу в размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу размере <данные изъяты> за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма, подлежащая взысканию – <данные изъяты>.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области Г.Ю.Ф. в судебном заседании заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме по заявленным основаниям.

Административный ответчик К.Р.Ю., извещался о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явился, не сообщил об уважительности причины неявки, не просил о рассмотрении дела в его отсутствие, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителя административного истца, суд находит административные исковые требования не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Налогоплательщики - физические лица состоят на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по своему месту жительства, а также по месту регистрации и нахождения принадлежащего им имущества.

В соответствии с ч.1 ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.2,3 ст.52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Статья 57 НК РФ устанавливает, что сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

В соответствии со ст.ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога, порядок и сроки его уплаты.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст.362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.

На территории <адрес> органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по <адрес>.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес> за К.Р.Ю. зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: <данные изъяты> что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ

Общая сумма транспортного налога составляет <данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2013-2015 годы, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями п.1 ст.362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п.16 ст.<адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» от 22.11.2002г. № сумма налога, определенная в соответствии со ст.362 НК РФ, подлежащая уплате по окончанию налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Факт наличия задолженности по налогам подтверждается сведениями о выявлении недоимки, состоянием расчетов.

Статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц отнесен к местным налогам.

В соответствии с п.4 ст.5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 01 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Федеральным государственным унитарным предприятием «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» Рязанский филиал для исчисления соответствующих сумм налога на имущество физических лиц К.Р.Ю. является собственником следующих объектов недвижимого имущества: котельной, расположенной по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекта недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.1 ст.1 указанного выше Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № К.Р.Ю. является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Для исчисления суммы налога на имущество физических лиц налоговая база в отношении недвижимого имущества принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимости по состоянию на 01 января каждого года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы (инвентаризационной стоимости объекта недвижимости), определенной за налоговый период.

В соответствии с п.9,10 ст.5 указанного Закона уплата налога производится не позднее 01 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более, чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В силу ст.3 названного Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Общая сумма налога на имущество физических лиц составляет <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2013-2015 годы, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>.

Статьей 15 НК РФ земельный налог отнесен к местным налогам.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 ЗК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 ЗК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Ответчик К.Р.Ю. является собственником земельного участка по адресу: <адрес> что выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекта недвижимости № от ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу п.1 статьи 65 ЗК РФ, п.1 ст.388 НК РФ и п.1 ст.131 ГК РФ, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Таким образом ответчик К.Р.Ю. является плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собственника, принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Решением Рязанского городского Совета от ДД.ММ.ГГГГ №-III «Об установлении земельного налога» утверждено Положение о земельном налоге. Данным положением в соответствии с НК РФ устанавливается земельный налог на территории города Рязани, определяются налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих прав на уменьшение налоговой базы. При этом, размер налоговых ставок определен ст. 2 указанного Положения.

Общая сумма земельного налога согласно расчету, представленному налоговым органом, составляет <данные изъяты>.

В связи с несвоевременной уплатой налога на земельный налог за 2013-2015 годы, налогоплательщику были начислены пени в размере <данные изъяты>.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета, размера и срока уплаты налога в отношении указанного имущества.

Данные налоговые уведомления налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По смыслу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, то есть суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (п. 2 ст. 11 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В ст. 70 НК РФ содержится положение о том, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть, суммы налога или суммы сбора, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с указанными нормами налоговым органом адрес К.Р.Ю. заказными письмами направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на числящуюся задолженность по налогам, которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить ее до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, срок исполнения последнего обязательства К.Р.Ю. истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на обращение в суд с требованием об уплате недоимки у налогового органа истек по последнему требованию ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, как следует из имеющихся материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа с физического лица К.Р.Ю. налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, предусмотренного ст.48 НК РФ для обращения в суд.

По общему правилу, установленному абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений п. п. 1 - 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п. 20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 2 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

С заявлением о восстановлении срока обращения в суд налоговый орган не обращался.

Доказательств того, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный налоговым законодательством срок, суду не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что уже на дату обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание сумм налога и пени в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, о восстановлении срока не заявлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Рязанской области К.Р.Ю. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лицу, земельному налогу, транспортному налогу и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г.Рязани в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись)

Подлинник решения находится в материалах гражданского дела №2а-383/2019, хранящегося в Октябрьском районном суде г.Рязани