Решение № 2А-96/2018 2А-96/2018 ~ М-67/2018 М-67/2018 от 24 мая 2018 г. по делу № 2А-96/2018

Дело № 2а-96/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 мая 2018 года город Кувшиново

Кувшиновский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Кулакова С. А.,

при секретаре Олиховой Н. Н.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам за 2013-2014 годы на общую сумму 230611 рублей (в том числе: пени по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 158573 рубля; штрафы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 72038 рублей).

В обоснование исковых требований указано, что ФИО2 состоит на учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области и в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги. В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов за налогоплательщиком образовалась задолженность за 2013-2014 годы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 230611 рублей. 11 сентября 2017 года мировым судьёй судебного участка Кувшиновского района Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам. Определением от 26 сентября 2017 года судебный приказ был отменён в связи с подачей должником возражения. Указанное определение получено инспекцией 3 октября 2017 года. ФИО2 снята с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 10 ноября 2014 года. По результатам выездной налоговой проверки выявлено, что в нарушение ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель ФИО2 занизила налоговую базу по налогу, исчисляемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения за 2013-2014 годы, на 12006366 рублей 21 копейку, в том числе: 2013 год – 9470199 рублей 44 копейки, 2014 год – 2536166 рублей 77 копеек. Сумма неисчисленного налога составила 720382 рубля, в том числе: 2013 год – 568212 рублей (по сроку уплаты – 30 апреля 2014 года), 2014 год – 152170 рублей (по сроку уплаты – 25 декабря 2014 года). В связи с этим решением от 9 декабря 2016 года № 16 административный ответчик привлечён к налоговой ответственности по ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неуплату (неполную уплату) сумм налога в результате занижения налоговой базы. Кроме того, за неисполнение обязанности по уплате налога начислены пени в сумме 198573 рубля. Указанное решение в установленный налоговым законодательством срок не обжаловано и вступило в законную силу. Инспекцией в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный срок налога, в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 17 января 2017 года № 35 об уплате задолженности (заказной корреспонденцией). Налогоплательщиком требование исполнено частично.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала исковые требования полностью по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 согласилась с исковыми требованиями.

Заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 28 августа 2017 года (л. д. 25-27) ФИО2 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 26 февраля 2004 года, снята с учёта в качестве индивидуального предпринимателя 10 ноября 2014 года.

Из решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 9 декабря 2016 года № 16 (л. д. 40-71) усматривается, что индивидуальный предприниматель ФИО2 занизила налоговую базу по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2013-2014 годы, на 12006366 рублей 21 копейку, в связи с чем ей начислены: налог в сумме 720382 рубля, пени в сумме 198573 рубля, штрафы в сумме 72490 рублей.

Из требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 17 января 2017 года № 35 и документов почтового отправления (л. д. 4-6) усматривается, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области ставит в известность ФИО2 о том, что за ней числится задолженность по налогам (в частности, по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы), и предлагает уплатить эту задолженность в срок до 2 марта 2017 года. Требование направлено адресату заказным письмом.

Из определения мирового судьи судебного участка Кувшиновского района Тверской области от 26 сентября 2017 года по делу № 2-а830/2017 (л. <...>), усматривается, что судебный приказ от 11 сентября 2017 года о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменён в связи с представлением должником возражений.

Согласно справке миграционного пункта в городе Кувшиново Межмуниципального отдела Министерства внутренних дел Российской Федерации «Торжокский» от 9 апреля 2018 года (л. д. 96) ФИО2 с 30 марта 2011 года зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей. Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1 ст. 346.12, пп. 1 и 2 ст. 346.14 упомянутого Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в установленном порядке. Объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменён с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В соответствии со ст. 346.19, п. 1 ст. 346.20, пп. 1-3 и 5 ст. 346.21 упомянутого Кодекса налоговым периодом признаётся календарный год. Отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчётного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учётом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчётный период и суммы налога за налоговый период.

Исходя из приведённых положений законодательства, на основе исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к выводу, что ФИО2 действительно имеет задолженность по налогам за 2013-2014 годы на общую сумму 230611 рублей.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие законных оснований для начисления административному ответчику налогов, а также факт направления ему требования об уплате налогов. Расчёт задолженности административного ответчика обоснован и документально подтверждён. Порядок и сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей, установленные в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Таким образом, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 подлежат полному удовлетворению.

Поскольку административный истец как государственный орган освобождён от уплаты государственной пошлины по настоящему делу на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворённой части исковых требований, которая зачисляется в доход федерального бюджета (ч. 1 ст. 114 КАС РФ). Размер государственной пошлины по настоящему делу (в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) составляет 5506 рублей 11 копеек. Указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика в полном объёме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Тверской области к ФИО2 удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: <адрес>), задолженность по налогам за 2013-2014 годы в сумме 230611 (двести тридцать тысяч шестьсот одиннадцать) рублей, в том числе:

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 158573 (сто пятьдесят восемь тысяч пятьсот семьдесят три) рубля;

- штрафы по налогу, взимаемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в сумме 72038 (семьдесят две тысячи тридцать восемь) рублей.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (адрес по месту жительства: <адрес>), государственную пошлину в размере 5506 (пять тысяч пятьсот шесть) рублей 11 (одиннадцать) копеек в доход федерального бюджета.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Кувшиновский районный суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья С. А. Кулаков

Мотивированное решение составлено 29 мая 2018 года.

Судья С. А. Кулаков