Решение № 2А-164/2020 2А-164/2020~М-146/2020 М-146/2020 от 16 июля 2020 г. по делу № 2А-164/2020

55RS0016-01-2020-000300-47

Дело № 2а-164/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Кормиловка 16 июля 2020 года

Кормиловский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Материкина Н.В.,

при секретаре судебного заседания Горловой Е.А., помощнике судьи Чепилко Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области обратился в Кормиловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, указав в административном исковом заявлении, что на налоговом учете в налоговом органе - МИФНС РФ № 1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН <***>). Налогоплательщик состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности – производство штукатурных работ. ФИО1 состоял на общей системе налогообложения, заявление на переход специальный налоговый режим не подавал, в связи с этим должен сдавать отчетность по всем налогам и взносам, которые платят на ОСН, кроме транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц. Налог по этим трем налогам инспекция рассчитывает сама, отчетность по ним сдавать не нужно. За себя ИП платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В соответствии с п.п.2 п.1, п.2 ст.419, п.1 ст. 423, пп.1 п.1 ст. 430, п.2 ст. 432 НК РФ взносы на ОПС необходимо оплатить не позднее: 31 декабря текущего года – фиксированный платеж с доходов, не превышающих 300 000,00 руб.; 01 июля следующего года – взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000,00 руб. Так как запись о закрытии ИП ФИО1 в ЕГРИП внесена ДД.ММ.ГГГГ, то сумма взносов, подлежащая уплате ответчиком за 6 месяцев и 10 дней (в июле) 2019 года составляет: на обязательное пенсионное страхование – 15 466,09 руб.; на обязательное медицинское страхование – 3 627/05 руб. В соответствии со ст. 432 НК РФ ФИО1 обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности, то есть ДД.ММ.ГГГГ. В отношении ФИО1 выставлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом начисленных пени в соответствии со ст. 75 НК РФ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и направлено по месту жительства ответчика в установленные законодательством сроки, и № от ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством личного кабинета, поскольку ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика. Налоговым органом направлено заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. между тем, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Кормиловском судебном районе <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3828/2019, в связи с поступлением от должника возражения относительно исполнения судебного приказа. Просили суд взыскать с ФИО1 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): налог в размере 15 466, 09 руб., пеня в размере 1 556,93 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пеня в размере 287,74 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог в размере 3 627,05 руб., пеня в размере 306,43 руб., на общую сумму 21 244, 24 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области не явился, уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, направил заявление, в котором просил данное гражданское дело рассмотреть в его отсутствие, административные исковые требования признал в полном объеме.

Поскольку в судебное заседание не явились лица (их представители), участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения и их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, суд, считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Индивидуальные предприниматели могут выбирать между общей системой налогообложения (ОСН) и специальными налоговыми режимами -упрощенной системой налогообложения (далее - УСН), единый налог на вмененный налог (далее - ЕНВД), патентная система налогообложения (далее - ПСН), единый сельскохозяйственный налог (далее - ЕСХН).

Общая система применяется по умолчанию, если ИП не заявит о выборе специального режима, либо если ему нельзя его применять.

Судом установлено, что на налоговом учёте в налоговом органе - МИФНС России № 1 по Омской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, который состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, основной вид деятельности - производство штукатурных работ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, наличия инвалидности, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде. Такая позиция изложена в письмах Минфина России от 18.10.2018 N 03-15-08/74860 и от 27.08.2019 г. N 03-15-05/65730.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах в 2015 году регулировал Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее по тексту - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с ч. 2 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч. 8 данной статьи.

В связи с вступлением в законную силу Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее -Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ) полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы налоговым органам;

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

За себя ИП платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 419, п. 1 ст. 423, пп. 1 п. 1 ст. 430, п. 2 ст. 432 НК РФ взносы на ОПС необходимо оплатить не позднее: 31 декабря текущего года - фиксированный платеж с доходов, не превышающих 300 000 руб.; 1 июля следующего года - взносы в размере 1% с доходов свыше 300 000 руб. Взносы на ОМС необходимо оплатить не позднее 31 декабря текущего года.

Если последний день уплаты - выходной или праздник, то необходимо оплатить взносы не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Согласно ст. 430 НК РФ ИП обязан уплачивать в фиксированных размерах взносы за себя: на обязательное пенсионное страхование - в 2019 году в размере 29 354 руб., в 2018 году 26545 руб., в 2017 году в размере 23400 руб., в 2016 году 19 356,48 руб. (если доходы за расчетный период не превысили 300 000 руб., в противном случае величина взноса увеличивается на 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб.); на обязательное медицинское страхование - в 2019 году в размере 6 884 руб., в 2018 году в размере 5840 руб., в 2017 году в размере 4590 руб., в 2016 году в размере 3796,85.

Порядок определения фиксированного размера страховых взносов, подлежащих уплате ИП в случаях прекращения предпринимательской деятельности в течение расчетного периода, установлен п. 5 ст. 430 НК РФ, согласно которому при закрытии ИП в течение расчетного периода соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором была осуществлена государственная регистрация прекращения деятельности ИП.

В соответствии с письмом Минфина России от 13.07.2018 N 03-08-02/49179, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя согласно

Так же судом установлено, что ФИО1 состоял на общей системе налогообложения, заявление на переход на специальный налоговый режим не подавал, в связи с чем должен сдавать отчетность по всем налогам и взносам, которые платят на ОСН, кроме транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физлиц.

Административным истцом представлен расчет суммы взносов, подлежащей уплате ответчиком за 6 месяцев и 10 дней (в июле) 2019 года, с учетом того, что запись о закрытии ИП ФИО1 в ЕГРИП внесена ДД.ММ.ГГГГ: на обязательное пенсионное страхование - 15466,09 руб.; на обязательное медицинское страхование - 3627,05 руб.

Данный расчет суд признает обоснованным и арифметически верным.

Таким образом, ФИО1 обязан уплатить страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты внесения записи в ЕГРИП о прекращении предпринимательской деятельности, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

В силу статьи 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 п. 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. п. 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что взносы в установленные сроки уплачены не были ФИО1 направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ с учетом начисленных пени в соответствии со ст. 75 НК РФ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ направлено посредством личного кабинета, поскольку ответчик с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

Поскольку из представленных доказательств следует, что задолженность ФИО1 до настоящего момента не погашена, с административного ответчика подлежат взысканию пени за просрочку исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

Судом установлено, что срок исполнения указанных требований об уплате взносов, направленных ФИО1 истек. Общая сумма страховых взносов и пени подлежащая взысканию составляет 21 244,24 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением судом административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные судом суммы зачисляются в доход местного бюджета.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве истцов или ответчиков, а в судебном заседании основания, установленные ст. 107 КАС РФ в отношении ФИО1 не установлены, в пользу местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 837 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 15 466,09 руб., пеню за 2018-2019 гг. в размере 1 556,93 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 г. в размере 3627,05 руб.; пеню за 2018 -2019 гг. в размере 594,17 руб., а всего 21244,24 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 837 руб.

Решение суда в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме может быть обжаловано в Омский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кормиловский районный суд Омской области.

Судья Н.В. Материкин

Мотивированное решение суда составлено 23 июля 2020 г.