Решение № 2А-1487/2020 2А-1487/2020~М-710/2020 М-710/2020 от 12 мая 2020 г. по делу № 2А-1487/2020

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.05.2020 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Соболевой О.О.,

при ведении протокола помощником судьи Гришиной И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2015-2017 годы, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2015-2017 годы, пени на общую сумму 13 984 рубля 46 коп.

В обоснование требований указано, что по данным оперативного учета за ФИО1 числится задолженность по транспортному, земельному налогу за 2017 год. Налоги исчислены, в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 года № с указанием срока оплаты до 03.12.2018 года. В связи с не поступлением средств на лицевой счет налогоплательщика ему по состоянию на 30.01.2019 года выставлено требование № на общую сумму 13 984 рубля 46 коп. Поскольку в срок, указанный в требовании налог также не уплачены, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа. Обратившись в суд, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 9 520 рублей и пени в размере 139 рублей 15 коп.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 4 263 рубля и пени в размере 62 рубля 31 коп. на общую сумму 13 984 рубля 46 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен в порядке части 8 статьи 96 КАС РФ (л.д.35). Его явка обязательной судом не признана, в связи с чем, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался надлежащим образом путем направления судебной корреспонденции по адресу регистрации, от получения которой уклонился (л.д.34, 36, 57), своих возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Поскольку явка административного ответчика обязательной судом не признавалась, на основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы иска, исследовав письменные доказательства, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению частично по следующим основаниям.

По данным оперативного учета за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу на 2015-2017 годы, земельному налогу за 2017 год. Налоги начислены административному ответчику как собственнику транспортных средств марки Форд EXPLORER, гос.рег.знак № мощностью 180 л/с по ставке 49 рублей за 1 л/с, а также марки Рено 18ТЛ, гос.рег.знак № мощностью 70 л/с по ставке 10 рублей за 1 л/с за полный 2017 год; как собственнику земельных участков с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 10 311 рублей по ставке 0,30% за полные 2015-2017 годы, а также с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 463 393 рубля по ставке 0,30% за полные 2015-2017 годы. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление от 19.08.2018 года № с указанием срока оплаты до 03.12.2018 года (л.д.18-19). Налоговое уведомление направлено почтой 10.09.2018 года (л.д. 21).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

3) со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации.

5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налоговый кодекс РФ не содержит такого понятия как срок исковой давности по требованиям о взыскании обязательных платежей. Имеется понятие истечение срока для принудительного взыскания недоимки, исчисляемый по иным правилам, нежели полагает административный ответчик.

Так, в силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой налогов по состоянию на 30.01.2019 года ответчику выставлено требование № на общую 13 984 рубля 46 коп, в том числе, недоимка по налогам – 13 783 рубля, пени – 201 рубль 46 коп. со сроком уплаты до 19.03.2019 года (л.д.15-16), направленное почтой 28.02.2019 года (л.д.17).

Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

По налоговым уведомлениям и требованиям средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что им не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен определением мирового судьи 08.11.2019 года, в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился 04.02.2020 года, таким образом, установленный законом срок для обращения в суд не пропущен.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии со ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.361 НК РФ, ст. 1 Закона Московской области от 16.11.2002 года № 129/2002-ОЗ «О транспортном налоге в Московской области», ставки транспортного налога устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В соответствии со ст.362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог в срок, установленный п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ.

В силу ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из карточек учета транспортных средств марки Форд EXPLORER, гос.рег.знак № мощностью 180 л/с, а также марки Рено 18ТЛ, гос.рег.знак № мощностью 70 л/с следует, что административному ответчику ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <данные изъяты>, на праве собственности в 2017 году принадлежал лишь автомобиль марки Форд EXPLORER, гос.рег.знак № мощностью 180 л/с. Другое транспортное средство принадлежит иному лицу, тезке ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцу <данные изъяты> (л.д.51-53).

Таким образом, административный ответчик не является налогоплательщиком транспортного налога по автомобилю марки Рено 18ТЛ, гос.рег.знак <***> мощностью 70 л/с, и начисление ему налога в сумме 700 рублей за 2017 год необоснованно.

Следовательно, ФИО1 обязан за 2017 год заплатить транспортный налог в размере 8 820 рублей как владелец транспортного средства марки Форд EXPLORER, гос.рег.знак Н 126 ЕВ150 мощностью 180 л/с по ставке 49 рублей за 1 л/с.

В силу положений ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований как местный налог.

Статья 388 Налогового кодекса РФ относит к налогоплательщикам земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено ст. 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и основания уплаты земельного налога на 2015-2017 годы предусмотрен Решением муниципального образования «Сергиево-Посадский район» МО от 19.10.2005 года № 40-МЗ «Об установлении земельного налога на территории Сергиево-Посадского муниципального района», пункт 10 которого устанавливает ставку земельного налога 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства.

По данным ЕГРН, представленным по запросу суда, установлено, что ФИО1 стал собственником земельных участков с кадастровым номером №, а также с кадастровым номером № 27.04.2017 года.

Следовательно, начисление ему земельного налога ему за 2015-2016, а также 3 месяца 2017 года необоснованно. За 9 месяцев 2017 года уплате подлежит: по участку с кадастровым номером № – 23 рубля 25 коп. (31/12*9), по участку с кадастровым номером № – 1 042 рубля 50 коп. (1 390/12*9). Всего же уплате за 2017 год ФИО1 подлежит 1 065 рублей 75 коп.

Доказательств своевременной оплаты ни полностью, ни в части административным ответчиком суду вопреки положениям ч. 2 ст. 62 КАС РФ не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия каких-либо льгот по уплате налогов, а также соблюдения заявительного порядка предоставления льготы (ст.25 Закона Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Расчет пени приведен административным истцом за период с 04.12.2018 года по 29.01.2019 года на недоимку в размере 9 520 рублей, что является неверным (л.д.23), поскольку сумма недоимки по налогам за 2017 год административным истцом определена неверно.

В свою очередь, административным ответчиком вопреки положениям ст. 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты налогов в надлежащем размере за 2017 год в установленный срок – до 03.12.2018 года.

Таким образом, пени подлежат начислению, начиная с 04.12.2018 года на сумму 9 885 рублей 75 коп., что составляет: за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года по ставке 7,5% – 32 рубля 13 коп. (9 885,75*7,5%/300*13), за период с 17.12.2018 года по 29.01.2019 года по ставке 7,75% – 109 рублей 81 коп. (9 885,75*7,75%/300*43), а всего 141 рублей 94 коп.

Взыскание пеней на сумму 201 рубль 46 коп. (139,15+62,31, л.д.7) необоснованно, не подтверждено расчетами и не соответствует недоимке.

Всего же взысканию подлежит 10 027 рублей 69 коп., из которых недоимка по транспортному налогу за 2017 год – 8 820 рублей, недоимка по земельному налогу за 9 месяцев 2017 года – 1 065 рублей 75 коп., пени 141 рубль 94 коп.

В соответствии с п. 8 ст. 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно п.п. 4 п. 2 ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины, административный ответчик не представил суду доказательств тому, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 401 рубль 11 коп., исходя из размера удовлетворенных судом требований (10 027,69*4%).

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО3 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам за 2015-2017 годы, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3 в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 8 820 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 1 065 рублей 75 коп. и пени в размере 141 рубль 94 коп., а всего взыскать 10 027 рублей 69 коп.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО3 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 9 520 рублей и пени в размере 139 рублей 15 коп.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 4 263 рубля и пени в размере 62 рубля 31 коп. на общую сумму 13 984 рубля 46 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО3 в бюджет Сергиево-Посадского муниципального района Московской области госпошлину за рассмотрение дела 401 рубль 11 коп.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 13.05.2020 года.

Судья подпись О.О. Соболева