Решение № 2А-392/2024 2А-392/2024~М-298/2024 М-298/2024 от 2 июня 2024 г. по делу № 2А-392/2024

дело №2а-392/2024

УИД 09RS0008-01-2024-000366-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 июня 2024 года а. Хабез

Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе:

председательствующего судьи Нагаева А.М.,

при секретаре судебного заседания Хапсироковой Л.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по КЧР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 635 618,53 руб.

Из административного искового заявления следует, что ФИО1 состоит в налоговом учете в налоговом органе и является плательщиком налогов.

В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление об уплате налога (расчет налога) направлено налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

По состоянию на 27.02.2024 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере 807 226,26 руб., в том числе налог 527302,00 руб., пени в размере 98006,71 руб., штрафы 10 309,82 руб., которое до настоящего времени не погашено.

Налоговая задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений: земельный налог за 2021 год в размере 55996,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 477 197,32 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год 4418,50 руб.; пени в размере 98 006,71 руб.

Управление ФНС России по КЧР обратилось в мировой суд судебного участка № Хабезского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ №а-1672/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 НК РФ).

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, налоговый орган, со ссылками на нормы действующего законодательства, на ст.ст. 31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. ст. 17, 19, 95, 124, 125, 126, 174, 286, 287, 289-291 КАС РФ, просит:

Взыскать задолженность с ФИО1 задолженность в размере из которых: земельный налог за 2021 год в размере 55996,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 477 197,32 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год 4418,50 руб.; пени в размере 98 006,71 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, судом извещался о времени и месте слушания дела, представил ходатайство о рассмотрении дела без его участия в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик о нахождении в производстве суда настоящего административного дела и его рассмотрении извещался в установленном законом порядке по адресу своей регистрации по месту жительства, в установленный судом срок письменное мнение или возражения в письменной форме относительно заявленных требований суду не представил, направив ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Поскольку стороны в судебное заседание не явились, в соответствии со ст. 150 КАС РФ рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд считает иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Налоговым органом последовательно, в хронологическом порядке отработана процедура взыскания налогов с физического лица.

В судебном заседании установлено и материалами дела подтверждается, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ обязан (а) уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.

В соответствии с п. 1 ст.388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 НК РФ).

В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

За заявленный к взысканию налоговый период (2020 год) зарегистрированы следующие объекты налогообложения по земельному налогу:

- земельный участок, КН 26:06:130701:76, адрес: 356126, <адрес>. Исчисленная сумма налога 50599,00 руб.;

- земельный участок, КН 26:06:130701:77, адрес: 356126, <адрес>. Исчисленная сумма налога 5397,00 руб.;

- земельный участок, КН № адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, СКП Хабезское. Исчисленная сумма налога 338,00 руб.;

- земельный участок, КН № адрес: 369400, Россия, КЧР, <адрес>, а. Хабез, <адрес>. Исчисленная сумма налога 516,00 руб.

Совокупная сумма исчисленного земельного налога к уплате составила 55 996,00 руб.

Объектом налогообложения согласно ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Так, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, облагаемым НДФЛ, относятся в том числе доходы, полученные от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации (пп. 4 п. 1 ст. 208 НК РФ), от доходы от реализации недвижимого имущества и ценных бумаг (пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ) и иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 НК РФ и исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В рассматриваемом случае, по сведениям, полученным налоговым органом, ответчик получил доход по продаже объекта недвижимости за год 2021, сумма налога на доходы физических лиц составила (13%) – 3011905,00 руб.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком не была представлена, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, по результатам которой сумма НДФЛ на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2021 год составила 471306,00 руб.

В связи с непредставлением налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в установленный срок, неуплатой налога на доходы физических лиц, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 4418,50 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ к штрафу в размере 5891,32 руб.

Итого: 477 197,32 руб. (НДФЛ, 471 306,00 руб. + 5891,32 руб.); земельный налог 55 996,00 руб.; неналоговые штрафы 4418,50 руб.

В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.

В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, сумма которых составила 141,15 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст. 69-70 Налогового кодекса РФ выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № в общей сумме 1 332 339,41 руб., в котором сообщалось о необходимости уплаты числящуюся (выявленную) недоимку по вышеназванным видам налогов, в сумму которых, не заявленные к взысканию по настоящему административному иску включены следующие обязательные платежи и санкции:

- недоимка в сумме 1 178 804,00 руб., из которой: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 471 306,00 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – 5491,00 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов – 702 007,00 руб.;

- штрафы 10 309,82 руб.;

- пени 143 225,59 руб.

В сумму, заявленную к взысканию по настоящему административному иску включены следующие обязательные платежи и санкции в сумме 537 611,82 руб.: земельный налог за 2021 год в размере 55996,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 471 306,00 руб.; штрафы и денежные взыскания за 2021 год в размере 10 309,82 руб. (5891,32 руб. + 4418,50 руб.).

Статья 75 НК РФ определяет понятие пени как установленную настоящей статьей денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Задолженность по пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила в общем размере 98 006,71 руб.

Таким образом общая сумма, заявленной к взысканию задолженности составила 635 618,53 руб. (537 611,82 руб. + 98 006,71 руб.).

Проверяя представленный административным истцом расчет задолженности, суд учитывает, что данный расчет выполнен арифметически верно и выступает в качестве подтверждения размера задолженности ответчика по обязательным платежам. Доказательств об уплате налогов за спорные периоды и доказательств необоснованности произведенного расчета ответчиком суду не представлено.

При этом налоговым органом учтены требования действующего законодательства при исчислении подлежащего взысканию сумм налогов.

Доказательств об уплате налога, штрафа, пени за рассматриваемый период, а также доказательств необоснованности произведенного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка № Хабезского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по состоянию на 12.08.2023.

В последствии, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ № от 15.11.2023 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 22.11.2023.

Налоговый орган не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, вправе обратиться с административным исковым заявлением в районный суд общей юрисдикции (ст.19, ч.2 ст.123.7, ст.286 КАС РФ, п.4 ст.48 Налогового кодекса РФ).

При принятии решения судом также учитывается и тот факт, что каких- либо иных доказательств, опровергающих доводы налогового органа, ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.

Таким образом, суд признает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по КЧР ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Следовательно, при цене иска 635618,53 рублей, госпошлина составляет 9556,19 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 Б,Х. о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, а. Хабез, <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике задолженность на общую сумму 635 618 (шестьсот тридцать пять тысяч шестьсот восемнадцать) рублей 53 копейки, из которых: земельный налог за 2021 год в размере 55996,00 руб.; налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 477 197,32 руб.; неналоговые штрафы и денежные взыскания за 2021 год 4418,50 руб.; пени в размере 98 006,71 руб.

Реквизиты для перечисления: Управление Федерального казначейства по <адрес> (УФНС России по Карачаево-Черкесской Республике), ИНН №, КПП 091401001, Банк получателя Отделение – Тула Банка России, УФК по <адрес>, БИК №, Счет 40№, ИНН <***>, КПП 770801001, Номер казначейского счета 03№.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: Карачаево-Черкесская Республика, <адрес>, а. Хабез, <адрес> (ИНН <***>) в пользу бюджета Хабезского муниципального района Карачаево-Черкесской Республики расходы по уплате государственной пошлины в размере 9556 (девять тысяч пятьсот пятьдесят шесть) рублей 16 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Карачаево-Черкесской Республики через Хабезский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме, в соответствии с правилами установленными главой 34 КАС РФ.

Судья А.М. Нагаев