Решение № 2А-245/2020 2А-245/2020~М-209/2020 М-209/2020 от 6 сентября 2020 г. по делу № 2А-245/2020

Дело № 2а-245/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2020 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е. В.,

рассмотрев по правилам главы 33 КАС РФ дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в ПФ РФ и пени в размере 34146,18 руб., восстановлении пропущенного процессуального срока,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 3 по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам ПФ РФ и пени. В обоснование иска указывается, что в соответствии со ст. 19 НК РФ ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов, самостоятельно производила расчет и уплату за себя страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Суммы страховых взносов исчисляются в соответствии с тарифом, который представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования он составляет 26 процентов, на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии с минимальным размером труда (МРОТ) с 1 июля 2016 года он составил 7500 руб. В результате взносы за 2017 год составили: 23 400 руб. (7500 руб. (МРОТ на 2017 год) х 26% х 12 месяцев) - на обязательное пенсионное страхование (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ); 4590 руб. (7500 руб. х 5,1% х 12 месяцев) -на обязательное медицинское страхование.

С 01.01.2018 для индивидуальных предпринимателей с доходами не более 300 000 руб. предусмотрен конкретный размер фиксированных платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование (26 545 руб). Страховые взносы на ОМС также уплачиваются в конкретном размере - 5 840 руб.

Индивидуальные предприниматели, которые начали осуществлять предпринимательскую деятельность (прекратили осуществлять такую деятельность) в течение расчетного периода, определяют размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности (в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя). За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) (п. 3-5 ст. 430 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему надлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 на основании собственного заявления прекратила индивидуальную предпринимательскую деятельность 23.08.2018, но страховые взносы согласно п. 5 ст. 432 НК РФ не оплатила, в результате Инспекцией были произведены начисления.

Задолженность по страховым взносам за 2016-2017 годы составила:

17125,81 руб. - по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии;

7564,59 руб. - по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС (в том числе: за 2016 год – 3796,85 руб., за 2017 год - 3767,74 руб.).

В связи с неуплатой страховых взносов за 2016-2017 гг. на основании ст. 75 НК РФ инспекцией были начислены пени:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 993,73 руб. за период с 01.07.2017 по 01.07.2018);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 3090,47 руб. с 01.02.2017 по 01.07.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пени в размере 3610,87 руб. за период с 01.02.2017 по 01.07.2018);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пени в размере 1117,43 руб. за период с 01.02.2017 по 01.07.2018);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пени в размере 643,28 руб. за период с 01.07.2017 по 01.07.2018).

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога (сбора) не будет исполнена.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес регистрации налогоплательщика ФИО1 были направлены заказной корреспонденцией Требования от 14.07.2018 №, от 25.07.2018 №, от 26.07.2018 №, от 17.09.2018 №, от 09.10.2017 №, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки.

Однако задолженность уплачена не была, и до настоящего времени недоимка в бюджет не поступила.

По состоянию на время обращения в суд с заявлением ФИО1 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 34146,18 руб. (налог – 24690,40 руб., пеня – 9455,78 руб.).

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48НКРФ).

Однако срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности пропущен в связи с экстренным направлением большого количества заявлений по ст. 48 НК РФ о взыскании задолженности по налогам и сборам с физических лиц, а также направлением запроса для представления необходимых документов по должнику для осуществления налогового контроля по имеющейся недоимке.

В настоящее время ФИО1 в результате миграции зарегистрирована по адресу: <адрес> и состоит на учёте в МИФНС России № 3 по Псковской области с 31.03.2019, согласно базе АИС Налог 3. ФИО1 зарегистрирована в МИ ФНС России №3 по Псковской области с 31.03.2019, то есть за пределами установленных сроков исполнения по требованиям об уплате налога. Указанная задолженность в судебном порядке не была взыскана, поэтому истец просит признать причины пропуска срока для обращения в суд уважительными.

МИФНС России № 3 по Псковской области, ссылаясь на ст. ст. 31, 48 НК РФ, ст. 123.2-123.3 КАС РФ, просила восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением и взыскать с ФИО1 недоимку в сумме 34146,18 руб. (налог – 24690,40 руб., пеня – 9455,78 руб.).

В судебном заседании представитель административного истца и административный ответчик не участвовали, будучи надлежащим образом извещены о времени и месте судебного рассмотрения дела, в суд не явились. Истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя, ответчик о причинах неявки суду не сообщила, об отложении дела не ходатайствовала; явка сторон судом обязательной не признавалась.

Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании изложенного судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно Выписке из ЕГРИП от 03.07.2020 № ответчик с 07.10.2010 по 23.08.2018 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Санкт-Петербургу в качестве индивидуального предпринимателя (л. д. 64-65), являлась плательщиком страховых взносов, до 26.03.2019 была зарегистрирована по месту жительства в <адрес>. В настоящее время зарегистрирована по месту жительства в <адрес>.

23.08.2018 ФИО1 на основании собственного заявления прекратила индивидуальную предпринимательскую деятельность,

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплату страховых взносов ему надлежит осуществить не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе как индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Поскольку в установленный срок ответчик страховые взносы не оплатила, налоговым органом были произведены начисления.

Взносы за 2017 год составили 23 400 руб. (7500 руб. (МРОТ на 2017 год) х 26% х 12 месяцев) - на обязательное пенсионное страхование (ст. 1 Федерального закона от 02.06.2016 № 164-ФЗ); 4590 руб. (7500 руб. х 5,1% х 12 месяцев) -на обязательное медицинское страхование.

Кроме того, в связи с неуплатой страховых взносов за 2016-2017 г.г. на основании ст. 75 НК РФ инспекцией были начислены пени:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 993,73 руб. за период с 01.07.2017 по 01.07.2018);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года пени в размере 3090,47 руб. с 01.02.2017 по 01.07.2018;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пени в размере 3610,87 руб. за период с 01.02.2017 по 01.07.2018);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пени в размере 1117,43 руб. за период с 01.02.2017 по 01.07.2018);

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года пени в размере 643,28 руб. за период с 01.07.2017 по 01.07.2018) (л. <...>, 48-49).

Из материалов дела следует, что налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику почтовым отправлением были направлены заказной корреспонденцией Требования от 14.07.2018 №, от 25.07.2018 №, от 26.07.2018 №, от 17.09.2018 №, от 17.09.2018 №, от 09.10.2017 №, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, и было предложено уплатить в добровольном порядке имеющуюся задолженность по налогам и пени в установленные сроки соответственно: до 30.07.2018, до 08.08.2018, до 09.08.2018, до 05.10.2018, до 27.10.2017, (л. <...>; 13-14, 22-27; 37-38; 40-41, 42-47; 50, 51-56; 57, 58-63).

Имеющаяся задолженность административным ответчиком уплачена не была.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налогаза счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В заявлении о восстановлении пропущенного процессуального должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Как следует из материалов дела, сроки для обращения административным истцом в суд общей юрисдикции, предусмотренные п. 2 ст. 48 НК РФ, истекли в 2019 году (самый поздний – 17 марта 2019 года)

Иск поступил в суд 10.08.2020, то есть с пропуском установленного срока. До августа 2020 года административный истец как уполномоченный государственный орган надлежащих мер по взысканию задолженности в бюджет в установленном законом порядке и сроки не предпринимал, волю на взыскание в принудительном порядке неуплаченной суммы налога не выразил.

При рассмотрении вопроса о восстановлении срока для принудительного взыскания с ответчика задолженности по страховым взносам суд учитывает, что исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогии права) причина пропуска процессуального срока может быть признана уважительной в исключительных случаях, при наличии обстоятельств, объективно исключающих возможность его соблюдения.

В Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков для обращения налоговых органов в суд необходимость согласования с вышестоящим органом (иным лицом) вопроса о подаче налоговым органом в суд соответствующего заявления, нахождение представителя налогового органа в командировке (отпуске), кадровые перестановки, смена руководителя налогового органа (его нахождение в длительной командировке, отпуске), а также иные внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления.

Административный истец в ходатайстве о восстановлении срока ссылается на экстренное направление заявлений в порядке ст. 48 НК РФ по взысканию с физических лиц задолженности по налогам и сборам и направление запросов для представления необходимых документов по должнику для осуществления налогового контроля по имеющейся недоимке, однако данные причины относятся к организационным. При этом никаких документов, подтверждающих существование обстоятельств, объективным образом воспрепятствовавших своевременному обращению в суд (в мировой, а затем в районный), истцом не предоставлено. Из чего суд делает вывод, что оснований для восстановления МИФНС России № 3 по Псковской области срока для взыскания с ФИО1 недоимки по страховым взносам и пени в сумме 34 146,18 руб. не имеется.

В силу п. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИ ФНС России № 3 по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам в сумме 24690,40 руб., в том числе 17125,81 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере; 7564,59 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2016 год (3796,85 руб.) и 2017 год (3767,74 руб.), и пени в размере 9455,78 руб. оставить без удовлетворения.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Стругокрасненский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Е. В. Богданова