Решение № 2А-1271/2025 2А-1271/2025~М-990/2025 М-990/2025 от 5 октября 2025 г. по делу № 2А-1271/2025

66RS0012-01-2025-001987-47

Дело № 2а-1271/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Каменск-Уральский 06 октября 2025 года

Свердловской области

Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в составе председательствующего судьи Третьяковой О.С., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Свердловской области (далее по тексту - МИФНС России № 22) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. В обоснование требований указано, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законом установленные налоги, данную обязанность по уплате налогов в установленные сроки административный ответчик не исполнил. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление и выставлено требование об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии у задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. 04.06.2024 налоговым органом принято решение о взыскании задолженности №, которое направлено налогоплательщику. Поскольку задолженность налогоплательщиком погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье о взыскании в бесспорном порядке недоимки, о чем выдан судебный приказ № 2а-1701/2025 от 21.05.2025, который отменен 30.06.2025 на основании возражений должника. Просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 12 165 руб. 13 коп.

Дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу пункта 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено судом в порядке упрощённого судопроизводства.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела в упрощённом порядке.

Изучив письменные доказательства в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тесту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Налоговые органы как следует из п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями п. 1 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в НК РФ в части распространения института единого налогового платежа на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой (единый налоговый счет), глава 1 ч. 1 НК РФ дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП).

Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых НК РФ, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете, осуществляется с использованием единого налогового платежа (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 58 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов (п. 2 ст. 11, пп. 9 п. 1 ст. 31, п. 2 ст. 45, п. 3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пп. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. ст. 400,401 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также поскольку ФИО1 с 06.12.2017 по 29.02.2024 осуществлял адвокатскую деятельность, то в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате страховых взносов распространяется, в том числе на адвокатов. Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ адвокаты являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. 2 пп. 2 ст. 419 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (в ред. Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ).

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом статуса адвоката уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката.

Из материалов дела, следует, что ФИО1 осуществлял адвокатскую деятельность с 06.12.2017 по 29.02.2024, регистрационный номер в реестре адвокатов №. В период с 28.09.2023 по 29.02.2024 адвокатская деятельность ФИО1 была приостановлена.

Согласно п. 7 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии предоставления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов в срок не позднее трех лет с даты возникновения права на освобождение от уплаты страховых взносов.

Заявление об освобождении от уплаты страховых взносов от ФИО1 в налоговый орган не поступало.

За 2024 год сумма страховых взносов составила 8 250 руб. 00 коп. 09.10.2023 уплачен ЕНП в размере 0 руб. 17 коп.

Таким образом, задолженность административного ответчика по уплате страховых взносов за 2024 год составляет 8 249 руб. 83 коп.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц установлен срок уплаты налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно пп. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц также относится к местным налогам и сборам. Налоговые ставки, порядок и срок уплаты налога, налоговые льготы и основания их использования установлены решением Городской Думы г. Каменска-Уральского от 13.11.2019 № 614 (ред. от 25.11.2020) «Об установлении на территории Каменск-Уральского городского округа налога на имущество физических лиц», а также решением Думы Каменского городского округа от 17.10.2019 № 413 (ред. от 15.10.2020) «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Каменский городской округ».

Согласно сведениям из Единого государственного реестра недвижимости ФИО1 является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с принадлежностью административному ответчику объекта налогообложения в соответствии с вышеуказанным порядком и ставками, предусмотренными решениями Думы Каменского городского округа от 17.10.2019 № 413, Городской Думы г. Каменска-Уральского от 13.11.2019 № 61, налоговым органом произведен расчет налога на имущество административного ответчика в размере 1 572 руб. 00 коп. за 2023 год.

По вышеуказанному налоговому обязательству, в соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 06.08.2024.

При проведении мероприятий налогового контроля выявлена несвоевременная уплата налога, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени.

С учетом положений п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) обязанность по уплате налога должна быть исполнена в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП). Возможно также перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления такого срока (и. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога может образоваться недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его единого налогового счета (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом действующим законодательством прямо не установлен срок взыскания задолженности. В общем случае такой срок определяется суммированием соответствующих процессуальных сроков.

В свою очередь, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности (далее также - требование) и принудительного взыскания задолженности.

В соответствии с п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета по состоянию на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований.

Соответствующее требование об уплате налога должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом если сумма такого сальдо не превышает 3 000 руб., оно направляется в течение года. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. эти сроки увеличены на шесть месяцев (ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Требование необходимо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный срок. В случае его неисполнения производится взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика. Для этого налоговый орган должен принять решение о взыскании задолженности и разместить его, а также информацию о вступившем в законную силу судебном акте и соответствующее поручение на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 46, п. п. 1, 7, 8 ст. 48, и. 3 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В общем случае решение о взыскании должно быть принято в течение двух месяцев по истечении срока исполнения требования. Однако в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 - 2024 гг. этот срок увеличен на шесть месяцев (п. 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации; п. 1 Постановления Правительства РФ № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

Из материалов дел следует, что налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 11.04.2024 на сумму 8 368 руб. 63 коп., срок добровольного взыскания по требованию - 08.05.2024.

Требование об уплате задолженности направлено ФИО1 через личный кабинет ЕПГУ, получено административным ответчиком 12.04.2024. Требования налогоплательщиком в срок для добровольного исполнения не исполнены.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 4 ст. 46 НК РФ). Срок принятия решений о взыскании задолженности увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести рабочих дней со дня принятия такого решения (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из материалов дела следует, что соответствующее решение о взыскании задолженности в отношении ФИО1 № вынесено налоговым органом 04.06.2024, то есть в пределах двух месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности.

Решение о взыскании № направлено налогоплательщику заказным письмом 11.06.2024.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в общем случае в следующие сроки:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования, и сумма задолженности не превысила 10 000 руб.,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности в сумме менее 10 000 руб.

21.05.2025 мировым судьей судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области вынесен судебный приказ № 2а-1701/2025, которым требования МИФНС России № 22 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в размере 12 165 руб. 13 коп., в том числе по налогам – 9 821 руб. 83 коп., пени – 2 343 руб. 30 коп. удовлетворены.

30.06.2025 определением мирового судьи судебного участка № 2 Синарского судебного района г. Каменска-Уральского Свердловской области судебный приказ № 2а-1701/2025 отменен, поскольку должник представил возражения относительно исполнения судебного приказа.

Срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа инспекцией по задолженности, выставленной в требовании от 11.04.2024 №, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Задолженность по пени, указанная в заявлении о вынесении судебного приказа № 1415 от 08.05.2025, включает пени в размере 2 343 руб. 30 коп., которые насчитаны в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налогов.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 25.03.2024 в сумме 8 293 руб. 83 коп., в том числе пени в размере 44 руб. 00 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1415 от 08.05.2025: общее сальдо – 12 165 руб. 13 коп., пени - 2 343 руб. 30 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 1415 от 08.05.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Таким образом, сумма пени, включенная в заявление о вынесении судебного приказа, составила: 2 343 руб. 30 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) –0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 343 руб. 30 коп.

На момент подачи административного искового заявления налоги в полном объеме не оплачены, размер задолженности составляет 12 165 руб. 13 коп., в том числе задолженность по оплате налога на имущество за 20213 год – 1 572 руб. 00 коп., задолженность по оплате страховым взносам - 8 249 руб. 83 коп., пени по состоянию на 08.05.2025 - 2 343 руб. 30 коп.

Настоящий административный иск предъявлен в Синарский районный суд г. Каменска-Уральского Свердловской области 05.08.2025, то есть в пределах 6 месяцев с момента отмены судебного приказа № 2а-1701/2025.

В силу изложенного, суд признает, что срок давности взыскания с налогоплательщика задолженности по уплате налогов не пропущен. Порядок обращения в суд соблюден.

В связи с изложенным заявленный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, в соответствии со ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в размере 12 165 руб. 13 коп., в том числе задолженность по оплате налога в размере 1 572 руб. 00 коп., задолженность по уплате страховых взносов в размере 8 249 руб. 83 коп., задолженность по оплате пени в размере 2 343 руб. 30 коп.

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

<*****>

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощённого (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Синарский районный суд города Каменска-Уральского Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.С. Третьякова