Решение № 2А-121/2024 2А-121/2024(2А-3476/2023;)~М-3293/2023 2А-3476/2023 М-3293/2023 от 5 февраля 2024 г. по делу № 2А-121/2024

Дело № 2а-121/2024

УИД 26RS0010-01-2023-005070-20


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 февраля 2024 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сафоновой Е.В.,

при секретаре Уваровой Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску МРИ ФНС России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени на имущество физических лиц, пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

установил:

МРИ ФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки на общую сумму 11873,11 рублей, в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование: за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4760,47 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 20,16 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 977,77 рублей; за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4978,35 рублей; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1095,28 рублей; пени за неуплату налога на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41,09 рублей.

В обоснование заявленных требований, с учетом уточнения иска в порядке ст. 46 КАС РФ, административный истец указал, что ФИО2 состоит на налоговом учете в ИФНС по <адрес> края в качестве налогоплательщика и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджет имеющихся задолженностей.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленному расчету произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2018 год пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых за ОПС – 25331,92 рублей, ОМС – 5573,12 рублей, которые ответчик не уплатил в полном объеме до настоящего времени. На взыскание указанной задолженности мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> выдан судебный приказ №а-838-07-423/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Общая задолженность по пени за неуплату страховых взносов в установленный законодательством срок составила 11 832,02 рублей, а именно:

на обязательное пенсионное страхование непогашенный остаток составил 9738,81 рублей, в том числе:

- пеня в размере 4760,47 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 23400 рублей;

- пеня в размере 4978,35 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 25331,92 рублей;

на обязательное медицинское страхование долг составил 2093,21 рублей, в том числе:

- пеня в размере 20,16 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 4590 рублей;

- пеня в размере 22,95 рублей и 954,82 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 4590 рублей;

- пеня в размере 1095,28 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 5573,12 рублей.

Также, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, административный ответчик является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, КН 26:26:011011:374, с ноября 2008 года по ДД.ММ.ГГГГ.

За 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) ответчику исчислена сумма налога за данную квартиру в размере 209 рублей, уведомление об оплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ передано налогоплательщику. Однако, должник в установленный срок не оплатил сумму налога за 2017 год, вследствие чего ему начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 41,09 рублей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество с должника ФИО2 Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №A-1475-07-423/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

Ответчик сумму задолженности до настоящего времени не погасил, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца по доверенности ФИО4 в суд не явилась, в ранее поданном заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, административные исковые требования поддержала и просила суд удовлетворить требования в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия, представила заявление о признании исковых требований в полном объеме, последствия признания иска в соответствии со ст. 46, 157 КАС РФ административному ответчику ясны и понятны.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд полагает возможным принять признание иска административным ответчиком.

В соответствии с ч.3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Согласно ч.3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

В соответствии с п.п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Статья 57 Конституции РФ и ст.23 НК РФ устанавливают обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Согласно ч.4 ст.391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения; представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать; выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 Налогового кодекса.

Как предусмотрено ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщику начисляется пеня на всю сумму задолженности на дату направления требования.

ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно представленному расчету произведено начисление налога для уплаты страховых взносов за 2018 год пропорционально периоду регистрации в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, из которых за ОПС – 25331,92 рублей, ОМС – 5573,12 рублей, которые ответчик не уплатил в полном объеме до настоящего времени. На взыскание указанной задолженности мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> выдан судебный приказ №а-838-07-423/2019 от ДД.ММ.ГГГГ, который не отменен, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП.

За неуплату сумм налогов в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

Общая задолженность по пени за неуплату страховых взносов в установленный законодательством срок составила 11 832,02 рублей, а именно:

на обязательное пенсионное страхование непогашенный остаток составил 9738,81 рублей, в том числе:

- пеня в размере 4760,47 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 23400 рублей;

- пеня в размере 4978,35 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 25331,92 рублей;

на обязательное медицинское страхование долг составил 2093,21 рублей, в том числе:

- пеня в размере 20,16 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 4590 рублей;

- пеня в размере 22,95 рублей и 954,82 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2017 год в размере 4590 рублей;

- пеня в размере 1095,28 рублей, исчисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату страховых взносов за 2018 год в размере 5573,12 рублей.

Согласно п.1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу п.1 ст. 400 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж; машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до ДД.ММ.ГГГГ единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

Как следует из представленных письменных доказательств, исследованных в судебном заседании, ФИО2 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: <адрес>, КН 26:26:011011:374, с ноября 2008 года по ДД.ММ.ГГГГ.

Административному ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанное имущество за 2017 год (срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ) в размере 209 рублей из расчета 708 542 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 3/8 доли в праве х 7/12 (количество месяцев владения в году /12х0,4 (коэффициент к налоговому периоду).

Во исполнение требований п.4 ст. 52 НК РФ ФИО2 было передано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный законом срок ФИО2 оплату налога на имущество за 2017 год в бюджет не осуществила, в связи с чем ей начислена пеня в размере 41,09 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, требование об уплате налога и соответствующих пеней, выставляемое на основании решения налогового органа, принятого по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в десятидневный срок с даты вынесения решения.

Должнику направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО2 до настоящего времени не исполнены, задолженность по налогу и пени в бюджет не уплачена.

Административный истец обращался в суд с заявлением, о вынесении судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам, налогу на имущество с должника ФИО2 Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №A-1475-07-423/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

До начала судебного заседания административный ответчик исковые требования МРИ ФНС России № по <адрес> признал в полном объеме, о чем представил соответствующее заявление.

Поскольку признание иска административным ответчиком ФИО2 соответствует закону и не нарушает прав и законных интересов других лиц, суд принимает признание иска ответчиком и считает требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, поскольку в соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2, не освобожденной от ее уплаты, размер которой в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 474,92 рублей.

В силу абз. 2 п.р. 3 п. 2 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации, при заключении мирового соглашения (соглашения о примирении), отказе истца (административного истца) от иска (административного иска), признании ответчиком (административным ответчиком) иска (административного иска), в том числе по результатам проведения примирительных процедур, до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу (административному истцу) подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины, на стадии рассмотрения дела судом апелляционной инстанции - 50 процентов, на стадии рассмотрения дела судом кассационной инстанции, пересмотра судебных актов в порядке надзора - 30 процентов.

В связи с признанием иска административным ответчиком государственная пошлина подлежит уплате в размере 332,44,00 рублей. (474,92 руб.*70%)

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 31, 45, 75 НК РФ, ст.ст. 114, 174-180, 286-290 КАС РФ,

решил:

Административное исковое заявление МРИ ФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по пене за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на имущество физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в доход государства недоимку в размере 11873,11 рублей, из них:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 11 832,02 рублей;

- пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 41,09 рублей.

Взыскать с ФИО2 (ИНН <***>) в бюджет муниципального образования Георгиевского муниципального округа <адрес> государственную пошлину в сумме 332,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд через Георгиевский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Сафонова

(Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ)