Решение № 2А-2103/2020 2А-2103/2020~М-1315/2020 М-1315/2020 от 19 мая 2020 г. по делу № 2А-2103/2020

Дело № 2а-2103/2020

УИД: 22RS0068-01-2020-001617-82


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 мая 2020 года г. Барнаул

Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

судьи: Кайгородовой О.Ю.,

при секретаре: Прилуцкой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю (далее по тексту МИФНС России №15 по АК) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 137 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 150, 79 руб., недоимки по земельному налогу на за 2017 год в размере 1 780 руб., пени по земельному налогу, начисленные с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 26, 47 руб.,

В обоснование требований указано, что согласно данным Управления Росреестра по Алтайскому краю, ФГУП «Ростехинвентаризация – Федеральное БТИ», ФИО1 на праве собственности принадлежит 5/7 доли жилого дома, по адресу .... кадастровый №№ Данное имущество признается объектом налогообложения. Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объекта, сумма налога на имущество за 2017 год составила 10 137 руб.

Кроме того, ФИО1 владеет на праве собственности 1/2 долей земельного участка, расположенного по адресу: .... кадастровый №№ Исходя из кадастровой стоимости земельного участка сумма земельного налога за 2017 год составила 1 780 руб.

Налоговое уведомление, требование об уплате налогов и сборов направлены налогоплательщику в установленном порядке, вместе с тем, оплата задолженности в установленный срок не произведена. В связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленный срок образовалась недоимка за 2017 год, начислены пени. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен по заявлению административного ответчика.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, согласно телефонограмме, имеющейся в материалах дела, извещена о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, просит рассмотреть дело в ее отсутствие, полагает, что налог на имущество должен быть исчислен исходя их кадастровой стоимости объекта недвижимости с учетом определения Конституционного суда.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2015 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц регламентирована Налоговым кодексом Российской Федерации (глава 32).

Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу ст. 400 Налогового кодека Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования в том числе здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в 2017 году принадлежал жилой дом, по адресу .... кадастровый №№

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости) может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории Алтайского края до 01.01.2020 порядок исчисления налоговой базы из кадастровой стоимости не установлен, в связи с чем, налоговым органом налог на имущество физических лиц исчислен на основании данных об инвентаризационной стоимости.

Вместе с тем, постановлением от 15 февраля 2019 года № 10-П Конституционный Суд РФ дал оценку конституционности пунктов 1 и 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации, в той мере, в какой они служат нормативным основанием для определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц и обусловленного применяемым способом определения налоговой базы размера налоговой ставки в тех субъектах Российской Федерации, в которых продолжает применяться инвентаризационная стоимость объектов недвижимости для целей налогообложения.

Конституционный Суд признал оспоренные положения не противоречащими Конституции Российской Федерации, указав, что они не исключают права налогоплательщика требовать в индивидуальном порядке (при разрешении налогового спора), в целях исчисления суммы налога на имущество физических лиц, использования сведений об определенной в надлежащем порядке кадастровой (рыночной) стоимости этого имущества и соответствующего размера налоговой ставки в том случае, когда сумма налога, исчисленная налоговым органом исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

Согласно телефонограмме, ФИО1 указано на необходимость использования кадастровой стоимости объекта недвижимости, для исчисления налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Как следует из налогового уведомления №№ от 21.08.2018, налоговым органом произведено исчисление налога на имущество физических лиц за 2017 год, исходя из инвентаризационной стоимости объекта недвижимости, умноженной на долю в праве собственности, количество полных месяцев владения имуществом и соответствующего размера налоговой ставки и составил 10 137 руб. (1 612 721 руб.*5/7*0,88%*12/12).

Учитывая, что при разрешении налогового спора ФИО1 заявлено о необходимости применения для расчета налога на имущество кадастровой стоимости объекта недвижимости, принимая во внимание правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15 февраля 2019 года № 10-П, суд приходит к выводу о наличии оснований для исчисления суммы налога на имущество физических лиц с использованием кадастровой стоимости и соответствующего размера налоговой ставки, поскольку сумма налога, исчисленная налоговым органом, исходя из инвентаризационной стоимости этого имущества, существенно превышает сумму налога, исчисляемую исходя из его кадастровой стоимости.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно выписки из ЕГРП от 23.03.2020, кадастровая стоимость объекта недвижимости жилого дома, по адресу .... кадастровый №№ по состоянию на 01.01.2017 составляет 1 663 976, 06 руб.

Исходя из данных Россреестра по Алтайскому краю, площадь объекта составляет 80,5 м?, размер доли ФИО1 в праве собственности на объект недвижимого имущество составляет 5/7 (57, 5 м?), дата государственной регистрации права 17.10.2011г.,

В соответствии с ч.3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Таким образом, налоговую базу в отношении жилого дома, по адресу .... кадастровый №№ необходимо рассчитывать с учетом положений ч.3 ст.403 НК РФ, а именно 57, 5 м? - 20 м? = 37, 5 м?.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пунктов 2, 6 статьи НК РФ, в рассматриваемом случае при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогооблажения, подлежит применению налоговая ставка равная 0,1% (отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат).

На основании вышеизложенного, налог на имущество физических лиц в отношении жилого дома, по адресу .... кадастровый №№ за 2017 год составит 775 руб. из расчета 1 663 976, 06 х 37,5/80,5 х 0,001%.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по налогу на имущество за 2017 год за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 отражен в требовании № №, вместе с тем, он подлежит перерасчету с учетом изменения судом размера основного платежа: 775 руб.*7,5%/300*13 дн. (с 04.12.2018 по 16.12.2018) + 775 руб.*7,5%/300*45 дн. (с 17.12.2018 по 30.01.2019) = 22, 2 руб.

С учетом изложенного требования о взыскании налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени подлежат удовлетворению частично.Согласно ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.ст. 390, 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии с ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в соответствии с положениями ст. 397 НК РФ, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений Росреестра в 2017 году ФИО1 принадлежала 1/2 доли земельного участка, расположенного по адресу: ...., кадастровый №№ кадастровая стоимость 3 560 597, 44 руб., право собственности с 17.10.2011, категория земель – земли населенных пунктов, для эксплуатации жилого дома.

Согласно решению Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», налоговые ставки для земельных участков, предназначенных для жилищного фонда, установлены в размере – 0,1%.

Учитывая изложенное, сумма земельного налога, подлежащая взысканию с налогоплательщика, составляет 1 780 руб. (с учетом ч.6 ст. 52 НК РФ) исходя из следующего расчета 3 560 597, 44 руб. (кадастровая стоимость участка)*0,1(налоговая ставка)*1/2 (доля в праве)*12/12(количество месяцев владения).

Поскольку ответчиком несвоевременно оплачен земельный налог за 2017 год, за просрочку начислены пени.

Расчет пени по земельному налогу за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 отражен в требовании (с учетом изменения ставки ЦБ). Размер пени составляет 26, 47 руб. из расчета: 1 780 руб. х 7,5%/300 х 13 дн. (с 04.12.2018 по 16.12.2018) + 1 780 руб. х 7,75%/300 х 45 дн. (с 17.12.2018 по 30.01.2019).

С учетом изложенного требования о взыскании земельного налога за 2017 год и пени подлежат удовлетворению.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении (пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статьи 69,70 Кодекса).

В соответствии с пунктами 1, 2, 10 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Расчет недоимки по налогам за 2017 год указан в налоговом уведомлении №№ от 21.08.2018.

Налоговое уведомление №№ от 21.08.2018 было направлено в адрес ФИО1 10.09.2018 почтовым отправлением (....), указан срок уплаты налога до 03.12.2018.

В установленный срок ФИО1 не произвела уплату возникшей задолженности по налогам, в связи с чем, 18.02.2019 в ее адрес было направлено требование № № по состоянию на 31.01.2019 об уплате налога в сумме 11 917 руб., пени 117, 26 руб. в срок до 12.03.2019, которое ФИО1 не было исполнено. Факт направления требования по адресу .... подтверждается Списком почтовых отправлений, распечаткой с базы АИС налог 3 с присвоением ШПИ заказному письму.

20.08.2019 мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Алтайскому краю недоимки по налогам и пени за 2017 год, который определением от 13.09.2019 г. по заявлению ФИО1 был отменен.

Налоговое уведомление направлено 10.09.2018 (не позднее 30 дней до истечения срока уплаты налогов 03.12.2018). Требование об уплате недоимки по налогам направлено 18.02.2019 (в течение трех месяцев со дня истечения срока уплаты налога 03.12.2018). С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился 16.08.2019 (в течение 6 месяцев с окончания срока исполнения требования до 12.03.2019, срок до 13.09.2019), 11.03.2020 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа 13.09.2019, срок до 13.03.2020).

С учетом, установленных по делу обстоятельств, требования налоговой инспекции подлежат удовлетворению частично. С ФИО1 подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 775 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 22, 2 руб., недоимки по земельному налогу на за 2017 год в размере 1 780 руб., пени по земельному налогу, начисленные с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 26, 47 руб.,

Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ г. Барнаул подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (21,5%) в размере 86 руб. (21.5% от 400 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 775 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, начисленные с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 22, 2 руб., земельный налог на за 2017 год в размере 1 780 руб., пени по земельному налогу, начисленные с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 26, 47 руб.

В остальной части иска – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Барнаула государственную пошлину в размере 86 руб.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья О.Ю.Кайгородова

Дело № 2а-2103/2020

УИД: 22RS0068-01-2020-001617-82