Решение № 2А-3-26/2025 2А-3-26/2025(2А-3-311/2024;)~М-3-313/2024 2А-3-311/2024 М-3-313/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-3-26/2025

УИД 40RS0020-03-2024-000378-37

Дело № 2а-3-26/ 2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 15 января 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ярцевым А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

21 ноября 2024 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области как плательщик земельного налога. Согласно сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику в соответствующих налоговых периодах (2015-2020 гг.) на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>. В связи с изложенным, за 2015-2020 годы начислен земельный налог. В установленные сроки налоги не уплачены. На сумму недоимки начислены пени.

В адрес административного ответчика выставлены требования: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам и пени, которые не исполнены.

Указывая, что налоговый орган не обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку требование не являлось бесспорным, при этом срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанного с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1

задолженность по земельному налогу за 2015-2020 годы и пени, всего в сумме 2979 руб. 92 коп.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с настоящим кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и /или/ сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом (часть 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации (часть 3). Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4).

Согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения (п.1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации). По общему правилу, установленному п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).

Из представленных материалов следует, что на основании сведений, представленных органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество, административному ответчику ФИО1 в налоговых периодах 2014-2019 гг. был исчислен земельный налог, который в установленные сроки не уплачен, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате налогов и пени:

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки за 2011 и 2014 год по земельному налогу в сумме 503 руб. 95 коп. и пени в сумме 47 руб. 66 коп., а всего - на сумму 551 руб. 61 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2016 год по земельному налогу в сумме 460 руб. 00 коп. и пени на сумму 39 руб. 85 коп., а всего - на сумму 499 руб. 85 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2017 год по земельному налогу в сумме 460 руб. 00 коп. и пени на сумму 24 руб. 05 коп., а всего - на сумму 484 руб. 05 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2018 год по земельному налогу в сумме 460 руб. 00 коп. и пени на сумму 18 руб. 68 коп., а всего - на сумму 478 руб. 68 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2019 год по земельному налогу в сумме 409 руб. 00 коп. и пени на сумму 12 руб. 01 коп., а всего - на сумму 421 руб. 01 коп.

№ от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки за 2015 год по земельному налогу в сумме 460 руб. 00 коп. и пени на сумму 222 руб. 58 коп., а всего - на сумму 682 руб. 58 коп.

К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.

Согласно положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения за взысканием задолженности.

Срок исполнения самого раннего из указанных требований - № от ДД.ММ.ГГГГ, как указано выше, был установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сумма задолженности в связи с неисполнением требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок обращения за принудительным взысканием указанной задолженности исчисляется с момента истечения трех лет после истечения срока исполнения самого раннего требования. Шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением данных требований необходимо исчислять с ДД.ММ.ГГГГ. Шестимесячный срок, исчисляемый с указанной даты, истек ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с налоговым законодательством, действовавшим на дату соответствующих правоотношений, срок обращения в суд за взысканием по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ исчислялся отдельно, поскольку данные требования выставлены за пределами вышеуказанного срока обращения за взысканием задолженности по ранее выставленным требованиям (после ДД.ММ.ГГГГ).

Определением мирового судьи судебного участка № Сухиничского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу отказано в принятии заявления от ДД.ММ.ГГГГ о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным ст. 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, когда изменился порядок взыскания задолженности, предусмотренный ранее действовавшим законодательством, по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были приняты меры взыскания и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, действие вышеуказанных требований не прекращалось, следовательно, срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности по данным требованиям подлежит исчислению с даты вынесения заявления об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

С указанным административным иском налоговый орган обратился 18 ноября 2024 года– с нарушением установленного ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, подлежащего исчислению с даты вынесения мировым судом определения об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данный срок истек 22 июня 2023 года.

Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу указанного процессуального срока. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено. Указанные административным истцом причины пропуска срока не могут признаваться уважительными. Каких-либо правовых препятствий для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности не имелось.

С учетом того, что налоговым органом представлены сведения и доказательства принятия мер по взысканию с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2019 гг., указание в заявлении периода 2015-2020 гг. суд считает явной технической ошибкой, учитывая при этом также то, что суммы заявленных требований, как по отдельным налоговым периодам, так и итоговая, идентичны указанным в налоговых уведомлениях и требованиях за налоговые периоды 2014-2019 гг.

Таким образом, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2014-2019 гг.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Отказать в удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014-2019 годы и пени, всего на сумму 2979 рублей 92 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Т.В. Журкова

Решение в окончательной форме принято 16 января 2025 года