Решение № 2А-74/2024 2А-74/2024~М-14/2024 М-14/2024 от 7 февраля 2024 г. по делу № 2А-74/2024

Дело № 2а-74 / 2024 год

УИД 73RS0006-01-2024-000023-52


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 февраля 2024 года г. Барыш Ульяновской области

Барышский городской суд Ульяновской области

в составе председательствующего судьи Челбаевой Е.С.,

при секретаре Карпенко Ю.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании с задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2022 и 2023 год и пени в общей сумме 22 053 руб. 02 коп., из которых задолженность по патентной системе налогообложения – 14 995 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) – 4 820 руб. 61 коп. и пени за период с 10 января 2023 года по 16 октября 2023 года – 2 237 руб. 41 коп.

Мотивируя заявленные требования, административный истец указал, что ФИО1 с 29 декабря 2021 года по 25 января 2023 года состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлась плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Кроме этого ФИО1 применяла патентную систему налогообложения, которая применяется в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности.

При этом обязанности по своевременной уплате налога административным ответчиком надлежащим образом не исполнены.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о дне слушания дела, явку представителя в судебное заседание не обеспечил. В представленном заявлении содержится просьба рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о дне слушания дела извещалась судом надлежащим образом. По сведениям, содержащимся на сайте «Почта России» почтовое отправление с извещением не получено ФИО1, конверт возвращен отправителю с отметкой «Истек срок хранения».

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ (в редакции, применяемой к недоимке за 2022 год) установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Пунктом 1 статьи 346.45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно пункту 3 статьи 346.49 Налогового кодекса Российской Федерации, если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения (абзац 3 пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации).

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики производят уплату налога в связи с применением ПСН в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В соответствии с п. 1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база при использовании патентной системы налогообложения определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода. Налоговая ставка устанавливается в размере 6% (п. 1 ст. 346.50 НК РФ) и составляет 46 800 руб. в год (780 000 руб. х 6%).

Пунктом 2.1 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктами 1 или 2 пункта 2 этой статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Из материалов дела следует, что с 29 декабря 2021 года по 25 января 2023 года ФИО1 осуществляла предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и обязана была самостоятельно уплачивать страховые взносы.

По сведениям, представленным налоговым органом, остаток задолженности по фиксированным страховым взносам на ОПС составляет 255,68 руб.

Доход налогоплательщика в 2022 году превысил 300 000 руб., следовательно, начислен 1% от суммы дохода плательщика, который составил 4564,93 руб. ((756493,15 руб. – 300000 руб.) х 1%).

В период с 12 января 2022 года до 31 декабря 2022 года и с 01 января до 25 января 2023 года являлась плательщиком налога, в связи с применением патентной системы налогообложения.

С учетом того, что ФИО1 использовала патент не полный год (с 12 января по 31 декабря 2022 г.), налог за использование патента составил для неё 45 390 руб. (780 000 руб. / 365 дней х 354 дня х 6%)

Поскольку патент оформлен более чем на 6 месяцев, налогоплательщик обязан осуществить два платежа: 1/3 стоимости патента – в течение 90 календарных дней с начала действия патента – 15 130 руб.; 2/3 стоимости – в оставшийся срок патента – 30 260 руб.

Остаток задолженности ФИО1 по второму сроку уплаты по данным налогового органа составил 11 918 руб.

За 2023 год (с 01 января по 25 января) стоимость патента составила 3 077,26 руб. (780 000 руб. /365 дня х 24 дней х 6%)

В связи с неоплатой налога на доходы от выдачи патентов, на осуществление предпринимательской деятельности, а также страховых взносов налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога и страховых взносов не была исполнена административным ответчиком, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Ульяновской области налогоплательщику посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено требование № 11599 по состоянию на 09 июля 2023 года со сроком для добровольного исполнения до 31 августа 2023 года.

Требование административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке не были исполнено, что послужило основанием для обращения УФНС России по Ульяновской области по к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а в связи с его отменой 06 декабря 2023 года, в суд с указанным иском (09 января 2024 г.).

В соответствии с частью 1 ст. 111 и частью 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 862 руб.

Руководствуясь ст.ст. 180, 273 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогам и пени в общей сумме 22 053 руб. 02 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 862 руб.

Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Ульяновский областной суд через Барышский городской суд в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Е.С. Челбаева

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2024 года.