Решение № 2А-242/2024 2А-242/2024~М-243/2024 М-243/2024 от 25 октября 2024 г. по делу № 2А-242/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2024 года пгт Кумены

Кировская область

Куменский районный суд Кировской области в составе

председательствующего судьи Дербенёвой Н.В.,

при секретаре Милковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД № 43RS0016-01-2024-000393-35, производство №2а-242/2024) по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени в общей сумме 109 339,86 рублей, из которых 149,00 рублей- земельный налог за 2021, 2022 г.г., 34 445,00 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее ОПС) в ПФ РФ за 2022 г., 8 766,00 рублей- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее ОМС) в ФФОМС, 45 842,00 рубля - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., 20 137,86 рублей- пени, установленные налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ.

В обоснование административного иска указано о том, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, т.е. является плательщиком страховых взносов и в соответствии со статьей 419, п.3 статьи 420, абз.2 статьи 52, п.2 статьи 425, п.5 статьи 430, статьи 432 Налогового кодекса РФ обязана правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС.

За период с 2019 по 2023 г. налогоплательщику ФИО1 были исчислены страховые взносы на ОПС и ОМС, которые за 2019,2020, 2021 г.г. были взысканы на основании судебных приказов мирового судьи судебного участка №21 Куменского судебного района, соответственно №, №, №.

За 2022 г. страховые взносы на ОПС исчислены в сумме 34 445,00 рублей, на ОМС - в сумме 8 766,00 рублей. На их взыскание мировым судьей судебного участка №21 был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем отменен.

За 2023 г. страховые взносы исчислены в совокупном фиксированном размере и оставляли 45 842,00 рубля. На их взыскание был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последующем также отменен.

Таким образом, страховые взносы за 2022,2023 г.г. административным ответчиком не оплачены, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по ним заявлены в административном иске.

Кроме того, ФИО1 в налоговые периоды за 2020, 2021, 2022 г. являлась собственником 4-х земельных участков, с кадастровыми номерами №, №, №, №, расположенных в пгт <адрес> и в соответствии со ст.ст.388,397 Налогового кодекса РФ обязана была платить земельный налог. Данную обязанность не исполнила, образовалась недоимка по земельному налогу за 2021 г. в сумме 76,00 рублей, за 2022 г. в сумме 73,00 рубля, итого 149,00 рублей, о взыскании которых просит административный истец, ссылаясь помимо приведенных обстоятельств, также на то, что судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ранее была взыскана указанная недоимка, отменен мировым судьей.

Недоимка по земельному налогу за 2020 г. в сумме 144,00 рубля взыскана мировым судьей на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, посредством ЕНС (единого налогового счета), в связи с чем, пени подлежат начислению на общую сумму задолженности по налогам.

Поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, произведено исчисление пеней на сумму совокупной обязанности в общей сумме 20 137,86 рублей, из которых:

пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 56,78 рублей (на недоимку за 2019 г.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 588,55 рублей (на недоимку за 2020 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 475,64 рублей ( на недоимку за 2021 г.),

пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 736,29 рублей (на недоимку за 2019 г.), с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2 406,75 рублей (на недоимку за 2020 г.); с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1 837,12 рублей (на недоимку за 2021 г.),

пени по земельному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ -5,86 рублей (на недоимку за 2020 г.),

пени на сумму совокупной обязанности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 14 030,87 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по неисполненным ФИО1 до указанной даты обязательств по уплате налогов, сформировано сальдо единого налогового счета (ЕНС), на основании которого в ее адрес направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, а в последующем вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №. Отрицательное сальдо по ЕНС налогоплательщиком не оплачено, в связи с чем, состоялось обращение с административным иском в суд.

Ссылаясь на изложенные выше обстоятельства, положения ст.ст.31,45,48 Налогового кодекса РФ, административный истец просит о взыскании с ФИО1 за счет ее имущества в доход государства денежной суммы 109 339,86 рублей, детализация которой приведена выше в решении суда. (л.д.5-8, 57-59)

Стороны в судебное заседание ДД.ММ.ГГГГ, о дате, времени и месте которого были своевременно и надлежаще извещены, не явились; в суд направили ходатайства о рассмотрении дела в их отсутствие. Данные ходатайства судом удовлетворены.

Административный ответчик ФИО1 в отзыве на иск указала о непризнании иска, ссылаясь на то, что заявления о выдаче судебных приказов были направлены налоговым органом за пределами сроков, установленных п.2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в связи с чем, заявленные требования не подлежат удовлетворению, т.к. на дату подачи административного иска в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки. Оснований для восстановления данного срока не имеется, ввиду отсутствия уважительных причин. Пени не начисляются на недоимку, право на взыскание которой утрачено.

Земельный налог за 2020 г. ею уплачен. (л.д.67-71).

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 статьи 23 Налогового кодекса PФ установлена обязанность каждого налогоплательщика платить законно установленные налоги и сборы.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ "О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ", в связи с которым с 01.01.2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, с применением единого налогового счета (ЕНС), т.е. формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности или денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. (ч.2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ)

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом. (ч.1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ)

ЕНС ведется на каждого налогоплательщика.

Частью 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности, состав и порядок формирования которой предусмотрен ч.5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, т.е. извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности, с указанием налогов, страховых взносов, пеней, на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Содержание такого требования, сроки его исполнения установлены ч.ч.2,3 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Данный срок продлен на 6 месяцев постановлением Правительства РФ от 21.03.2023 г. №500.

Согласно ч.ч. 1,2 статьи 45, ч.3 статьи 57 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, в том числе в судебном порядке.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пдп.1 п.3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. (п.4 статьи 48 Налогового кодекса РФ)

Статьями 57,75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в отношении налогоплательщика ФИО1 налоговым органом было сформировано отрицательное сальдо ЕНС, в которое вошли недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС, недоимки по земельному налогу и пени, об уплате которых в сумме недоимок 106 193,00 рубля и пени 22 828,04 рублей в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.г. (л.д.15-16)

Ввиду неисполнения данного требования налоговым органом в порядке, установленном ст.ст.46, 48 Налогового кодекса, вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в сумме 110 107, 58 рублей, со сроком исполнения в течение 6 дней после вынесения данного решения. (л.д.17-27)

По истечении срока, установленного в решении, состоялось обращение налогового органа за взысканием задолженности в судебном порядке, в феврале 2024 г. (т.е. в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ), в результате чего мировым судьей были выданы судебные приказы № г. от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании недоимки по земельному налогу в сумме 149 рублей, страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 г. в общей сумме 43 211 рублей и пени в сумме 18 306,37 рублей за 2023-2024 г.) и № г. от ДД.ММ.ГГГГ (о взыскании недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 г. в общей сумме 45 842 рубля и пени в сумме 1 831,49 рубль за 2023-2024 г.)

Итого сумма взыскания по судебным приказам составила 109 339,86 рублей, т.е. о взыскании которой в настоящее время заявлен административный иск. (л.д.78-97)

Указанные выше судебные приказы отменены мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями, поступившими от должника ФИО1 Административный иск подан в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д.5,35), т.е. в течение 6 месяцев с даты отмены судебных приказов.

Взыскание по указанным судебным приказам не производилось, что подтверждается сведениями ОСП - по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ и материалами судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, который к исполнению не обращался (л.д. 100; 101) из чего следует, что налоговая задолженность, указанная в административном иске, является актуальной и неисполненной налогоплательщиком ни полностью, ни в части.

Нарушения порядка или сроков обращения с административным иском в суд при рассмотрении административного дела не установлено, с учетом положений ст.69,46,48 Налогового кодекса РФ и постановления Правительств №500 от 21.03.2024 г. о продлении процессуальных взысканий налоговой задолженности.

Расчет пени не содержит противоречий по суммам недоимки и периодам их взыскания, а также примененной ставки ЦБ РФ; по результатам проверки данный расчет признан судом правильным и соответствующим фактическим обстоятельствам дела. Обоснованный контррасчет административным ответчиком не представлен. (л.д.28-31)

Относимость к предмету рассматриваемого иска документов, представленных административным ответчиком на л.д.72-76, а именно налогового уведомления от ДД.ММ.ГГГГ (об уплате земельного налога за 2019 г.) и квитанций об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ не подтверждена, т.к. заявлены и рассматриваются требования о взыскании земельного налога за 2021, 2022 г.г., а не за 2019 г.. Кроме того, платежи по указанным выше квитанциям состоялись ранее, чем налоговым органом были направлены уведомления ФИО1 об уплате земельного налога за 2020 г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ) и за 2021 г., 2022 г.г.г. (налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ).

Недоимка по земельному налогу за 2020 г. (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 144,00 рубля была взыскана на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, сведения о чем указаны в административном иске. Доказательств уплаты земельного налога за 2020 г., на недоимку которого начислены пени в сумме 5,86 рублей за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), заявленные к взысканию, ФИО1 не представлены и в материалах дела отсутствуют, в связи с чем, оснований признавать начисление пеней в данной части необоснованным оснований не имеется.

При совокупности установленных судом обстоятельств и требований действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу о наличии правовых и фактических оснований для удовлетворения административного иска в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета МО «Куменский муниципальный район Кировской области» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290,298 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу <адрес>, в доход государства 109 339,86 рублей, из которых 149,00 рублей- земельный налог за 2021, 2022 г.г., 34 445,00 рублей - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 г., 8 766,00 рублей- страховые взносы на обязательное медицинское страхование, 45 842,00 рубля - страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г., 20 137,86 рублей- пени.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Куменский муниципальный район <адрес>» в сумме 4 280 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, с подачей жалобы через Куменский районный суд Кировской области.

В окончательной форме решение принято судом 06.11.2024 г..

Судья Н.В. Дербенёва