Решение № 2А-1810/2021 2А-1810/2021~М-1372/2021 М-1372/2021 от 6 июня 2021 г. по делу № 2А-1810/2021

68RS0001-01-2021-002391-80

Копия

Дело №2а-1810/2021


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(мотивированное решение изготовлено 7 июня 2021 года)

7 июня 2021 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Толмачевой М.С., при секретаре Деревякиной М.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Тамбову к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по НДФЛ и пени,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1, в котором указала, что в соответствии с положениями ст. ст. 419, 420, 421 Налогового кодекса РФ, ФИО1 в 2019 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, которые были уплачены ею несвоевременно: страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты не позднее 13 января 2019 года были оплачены 25 апреля 2019 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 080 рублей также своевременно оплачена не была.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, 2020 год в соответствии с вышеуказанными положениями действующего законодательства административному ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по страховым взносам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 3 июля по 10 ноября 2020 года на недоимку 6080 руб. ( задолженность за 2020 год) в сумме 114 руб. 06 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 28 января по 25 апреля 2019 года на недоимку 5840 руб. (задолженность за 2019 год) в сумме 27 руб. 16 коп. ( с последующим уменьшением до 5 руб. 65 коп.)

Также в соответствии со ст. 207,229 Налогового кодекса РФ ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 67 699 руб., который в установленный срок оплачен не был, в связи с чем административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с 16 июля 2020 по 4 октября 2020 года в общей сумме 1208 руб. 42 руб.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № 49388 с предложением погасить задолженность добровольно, однако данное требование оставлено им без удовлетворения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, однако последняя обратилась к мировому судье с возражениями на судебный приказ и он был отменен определением от 26 февраля 2021 года. При этом, вышеуказанная задолженность до настоящего времени не погашена.

В связи с изложенным административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 114 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 руб. 65 коп., задолженность по НДФЛ в сумме 67 699 руб. и пени в размере 1208 руб. 42 коп.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по г. Тамбову ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в письменном заявлении просил рассмотреть дело без его участия, заявленные административные исковые требования поддержал в полном объеме.

В соответствии с ч.4 ст. 15 Конституции РФ общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры РФ являются составной частью ее правовой системы.

Согласно ч.1 ст. 17 Конституции РФ признаются и гарантируются права и свободы человека и гражданина согласно общепризнанным принципам и нормам международного права и в соответствии с Конституцией РФ.

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой «истек срок хранения» в связи с неявкой адресата за корреспонденцией по извещению, признается, что в силу положений ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка в суд по указанным основаниям признается его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не прибыла, в материалах дела имеется конверт с извещением административного ответчика о дате и месте рассмотрения настоящего административного дела с данными почтовой службы «Почта России» о том, что адресат не явился за получением заказного письма (имеются отметки почтальона об оставлении почтовых извещений по каждому заказному письму), в связи с чем, письмо по истечении срока хранения возвращено в суд.

Правила оказания услуг почтовой связи, в части доставки (вручения) письменной корреспонденции, а также порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений не нарушены.

Лица, участвующие в деле обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами (ч.6 ст.45 КАС РФ), в том числе и получать судебные повестки, что следует из диспозиции ст. 100 КАС РФ.

Отсутствие у суда данных об уважительности причин неявки ФИО1 на почтовую службу для получения судебной повестки, можно квалифицировать как отказ от ее принятия, а в случае совершения этого, адресат считается извещенным надлежащим образом.

Более того, суд принимает во внимание, что административный ответчик ФИО1 получила судебную повестку о дате и месте рассмотрения дела на 5 мая 2021 года, при этом от получения последующей судебной повестки, направленной заказной почтовой корреспонденции из суда, достоверно зная о нахождении в суде настоящего административного дела, после отложения судебного разбирательства в связи с объявлением нерабочих дней, уклонилась.

При таких обстоятельствах суд считает административного ответчика ФИО1 надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания, а рассмотрение дела в ее отсутствие возможным.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям ст. 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты.

В соответствии с п.1 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Статьей 421 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 в 2019 году являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, которые были уплачены ею несвоевременно: страховые вносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 26 545 руб. и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 5 840 руб. по сроку уплаты не позднее 13 января 2019 года были оплачены 25 апреля 2019 года. Задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 6 080 рублей также своевременно оплачена не была.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 год, 2020 год в соответствии с вышеуказанными положениями действующего законодательства административному ответчику на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ были начислены пени по страховым взносам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с 3 июля по 10 ноября 2020 года на недоимку 6080 руб. (задолженность за 2020 год) в сумме 114 руб. 06 коп.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за период с 28 января по 25 апреля 2019 года на недоимку 5840 руб. (задолженность за 2019 год) в сумме 27 руб. 16 коп. ( с последующим уменьшением до 5 руб. 65 коп.)

Из представленных документов усматривается, что ФИО1 была представлена в налоговую инспекцию налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в соответствии со ст. 207, 228, 229 Налогового кодекса РФ ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) в сумме 67 699 руб., который в установленный срок до 15 июля 2020 года оплачен не был, в связи с чем административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за период с 16 июля 2020 по 4 октября 2020 года в общей сумме 1208 руб. 42 руб.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

- № 49388 от 5 октября 2020 года на сумму НДФЛ в размере 67699 руб. и пени в сумме 1208 руб. 42 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 114 руб. 06 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме5 руб. 65 коп. с добровольным сроком погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от 11 ноября 2020 года на сумму пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 114 руб. 06 коп. со сроком добровольного погашения до 28 декабря 2020 года.

Требования направлены налогоплательщику, что подтверждается представленными реестрами почтовой корреспонденции АО «Почта России» от 12 октября 2020 года и 4 декабря 2020 года.

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности по налогам и пени суду не представлено.

С выставлением требования № сумма задолженности превысила 3000 рублей, в связи с чем в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ налоговый орган был вправе в течение 6 месяцев со дня истечения срока для добровольного погашения задолженности обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Срок обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа сохранялся до 12 мая 2021 года. Судебный приказ был вынесен мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова 15 января 2021 года, т.е. заявление о выдаче судебного приказа было подано мировому судье в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова от 26 февраля 2021 года данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника ФИО1

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. до 26 августа 2021 года. В суд административное исковое заявление поступило 7 апреля 2021 года, т.е. в установленный законом срок.

Суд согласен с расчетом задолженности по пени страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, НДФЛ и пени в отношении ФИО1, представленным административным истцом, поскольку он произведен в соответствии с требованиями закона, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку в судебном заседании достоверно установлено, что указанная выше задолженность не погашена, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как исковое административное заявление подлежит полному удовлетворению, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 2270 руб. 81 коп. в доход муниципального образования – городской округ – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес> пользу ИФНС России по <адрес> задолженность:

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 114 руб. 06 коп.,

- задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 руб. 65 коп.,

- задолженность по НДФЛ в сумме 67 699 руб. и пени в размере 1208 руб. 42 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН №,в доход муниципального образования городской округ – <адрес> государственную пошлину в сумме 2270 руб. 81 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья подпись М.С. Толмачева

Копия верна.

Судья М.С. Толмачева