Решение № 2А-176/2024 2А-176/2024~М-118/2024 М-118/2024 от 1 мая 2024 г. по делу № 2А-176/2024

Дело № 2а-176/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Быково 02 мая 2024 года

Быковский районный суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Кочергиной Т.С.,

при секретаре Петруниной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 965 рублей 23 копеек. В обоснование исковых требований указала, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 Административным истцом налогоплательщику были направлены требования № 27722 от 25 августа 2022 года, № 28086 от 08 сентября 2022 года об уплате налогов, однако данные требования налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнены.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области сумму пеней установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 965 рублей 23 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Волгоградской области в судебное заседание не явился, поступило заявление с просьбой дело рассмотреть в его отсутствие, удовлетворить заявленные исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещён надлежаще.

Суд, исследовав материалы дела, считает иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса плательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, страховые взносы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги; плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Статьёй 286 Кодекса административного судопроизводства РФ предусмотрено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделённых в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пунктов 1 и 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п. п. 9, 14 п. 1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Согласно чч. 1-3 ст.75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов.

Согласно ч.3 ст.363, ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.2 ч.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

На основании п.3 ст.420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 НК РФ.

Кроме того, положениями п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, исходя из их дохода (при величине дохода до 300 000 рублей за расчетный период страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере).

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере установлен п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ.

В соответствии со ст.432 НК РФ, исчисление сумм страховых взносов подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 НК РФ. В случае неуплаты (неполное уплаты страховых взносов в срок, установленный п.2 ст.432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Таким образом, законодательно установлена обязанность плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, самостоятельно исчислять суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период.

На основании ст.430 НК РФ, в редакции действовавшей в период 2017-2020гг., плательщики страховых взносов уплачивали: 1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; 2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года; 3. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; 4. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года; 5. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 7. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (с учетом периода ведения предпринимательской деятельности исчислена сумма 30 354 рублей 58 копеек); 6. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (с учетом периода ведения предпринимательское деятельности исчислена сумма 7 882 рублей 39 копеек).

Кроме того, по общему правилу срок уплаты имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц), уплачиваемых по уведомления, - не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который они начислены.

В связи с неуплатой причитающихся сумм земельного налога, налога на доходы физических лиц, страховых взносов налогоплательщику была начислена пеня. Согласно п.1 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

21 ноября 2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Быковского судебного района Волгоградской области был выдан судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам.

20 ноября 2023 года определением мирового судьи судебного участка № 2 Быковского судебного района Волгоградской области судебный приказ о взыскании с ответчика указанных сумм, по его заявлению был отменён.

Межрайонная ИФНС № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с настоящим иском 19 марта 2024 года, то есть в течение шести месяцев, установленных законом.

Таким образом, срок для обращения в суд с требованием о взыскании пеней административным истцом не пропущен.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 11 марта 2016 года по 07 декабря 2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным заявленным видом деятельности – 43.39 «Производство прочих отделочных и завершающих работ».

В отношении ФИО1 инспекцией была проведена налоговая проверка за период с 01 января 2017 года по 31 декабря 2019 года.

30 июня 2021 года по результатам проведенной проверки инспекцией вынесено решение № 09-17/2/2258 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, к наказанию в виде штрафа в размере 603 029 рублей, по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 789 651 рублей, также был дополнительно начислен налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 782 618 рублей, за 2018 год в размере 5 247 674 рублей, соответствующие суммы пени в размере 845 486 рублей 32 копейки.

07 июля 2021 года вышеуказанное решение направлено ФИО1

Поскольку ФИО1 не исполнял обязанности по уплате налогов, в результате чего ему были направлены налоговые уведомления № 27732868 от 12 июля 2018 года, № 36162589 от 10 июля 2019 года, № 6435459 от 01 сентября 2021 года, однако обязанность по уплате налогов не исполнена.

В соответствии со ст.69 НК РФ истец выставил ответчику требования № 27722 от 25 августа 2022 года, № 28086 от 08 сентября 2022 года о погашении задолженности, но данные требования ответчиком также в добровольном порядке также не исполнены.

Проверив представленные расчеты, суд признает их правильными.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности административный ответчик не предоставил.

Анализируя представленные доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований административного истца.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что МИФНС № 1 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен в полном объёме, суд полагает необходимым взыскать с ответчика в доход местного бюджета Быковского муниципального района Волгоградской области, с учётом требований ч.1 ст.333.19 НК РФ, государственную пошлину в размере 1 248 рублей 96 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Волгоградской области суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 965 рублей 23 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета Быковского муниципального района государственную пошлину в размере 1 248 рублей 96 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Быковский районный суд Волгоградской области.

Судья: /подпись/ Т.С. Кочергина

Справка: мотивированное решение изготовлено 3 мая 2024 года.

Судья: