Решение № 2А-4228/2020 2А-4228/2020~М-3823/2020 М-3823/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-4228/2020

Копия

2а-№/2020

УИД №


Решение

именем Российской Федерации

19 ноября 2020г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Петрика Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-№/2020 по административному исковому заявлению ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО7 о взыскании недоимки по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ИФНС России по Кировскому району г. Самары обратился в Промышленный районный суд г. Самары суд с административным иском (с учетом уточнения) к административному ответчику ФИО8 о взыскании с административного ответчика в пользу административного истца недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов с внутригородским делением за период 2015г., 2016г. в размере 495 221,11 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО9 является плательщиком вышеуказанного налога за период 2015г., 2016 г. в связи с наличием следующих объектом налогообложения:

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

земельный участок по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №,

земельный участок по адресу: <адрес>, №.

ФИО10 по настоящее время надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате земельного налога в отношении вышеуказанных земельных участков за период 2015г., 2016г.

В адрес налогоплательщика направлялись уведомления № № от 29.08.2018г., № № от 25.10.2018г. о необходимости оплаты налогов, которые ответчиком не исполнены.

В связи с чем, в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налога № № со сроком оплаты до 28.01.2019г., которое ответчиком не исполнено.

Вышеизложенные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с вышеуказанными уточненными административными исковыми требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Промышленному району г. Самары по доверенности ФИО11. уточненные административные исковые требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в иске, уточненном иске. Дал суду пояснения, аналогичные содержанию искового заявления, уточненного искового заявления. Указал, что спорная задолженность рассчитана Инспекцией за последние три года в соответствии со сведениями, представленными регистрирующим органом о кадастровой стоимости земельных участков, что является правом Инспекции.

Представитель административного ответчика ФИО12. по доверенности ФИО13 в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, просила суд в удовлетворении исковых требований отказать, дала суду пояснения аналогичные письменным доводам отзыва на исковое заявление, дополнениям к отзыву на исковое заявление. Указала, что перерасчет произведен истцом неправомерно и приводит к увеличению ранее оплаченных ответчиком налогов. Также просила суд применить срок исковой давности по заявленным административным истцом требованиям.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам, предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4 статьи 85 НК РФ)

В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ, документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В случае просрочки налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, за каждый календарный день просрочки начисляется пени (п. 3 ст.75 НК РФ).

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков - физических лиц, относится транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков - физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п.4 ст.85 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае, указанном в абз.2 данного пункта, при условии исполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст.23 НК РФ, исчисление суммы налога производится начиная с того налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.п. 1,2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 31 НК РФ, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физически лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует, что ФИО14 в спорный период являлся собственником следующих объектов недвижимости:

земельный участок, кадастровый номер: №, общая площадь 730 кв.м., категория земель: земли населённых пунктов, разрешенное использование: для использования под магазин, деловое управление с максимальным процентом застройки земельного участка - до 60%, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок кадастровый номер: №, общая площадь 708 кв.м., категория земель: земли населённых пунктов, разрешенное использование: для использования под магазин, деловое управление, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок кадастровый номер: №, общая площадь 715 кв.м., категория земель: земли населённых пунктов, разрешенное использование: для использования под магазин, деловое управление, расположенный по адресу: <адрес>;

земельный участок кадастровый номер: №, общая площадь 707 кв.м., категория земель: земли населённых пунктов, разрешенное использование: для использования под магазин, деловое управление, расположенный по адресу: <адрес>.

Судом установлено, что данные земельные участки были отчуждены истцом в 2017 года на основании договоров купли-продажи.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм данных налогов в отношении налогоплательщиков - физических лиц возложена на налоговый орган. В связи с чем, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Судом установлено, что налоговым органом был самостоятельно произведен расчет земельного налога ФИО15 за 2015г., 2016г., который был оплачен ответчиком в соответствии с направлявшимися налоговыми уведомлениями.

Судом установлено, что сумма задолженности по земельному налогу за период 2015г., 2016г. на вышеуказанные земельные участки образовалась в связи с перерасчетом, произведенным налоговым органом в 2018г. на основании кадастровой стоимости земельных участков, в связи с чем, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № № с указанием срока оплаты до 03.12.2018г.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 03.02.2010г. N 165-О-О правовое регулирование земельного налога носит комплексный характер и состоит из актов как налогового, так и земельного законодательства, которое используется для целей налогообложения. Нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации об утверждении кадастровой стоимости земельных участков в той части, в какой они во взаимосвязи с нормами ст. 390 и п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации (Налоговый кодекс) порождают правовые последствия для налогоплательщиков, действуют во времени в том порядке, какой определен федеральным законодателем для вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах в Налоговом кодексе.

На основании п. 4 ст. 5 Налогового кодекса акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Положения, предусмотренные ст. 5 Налогового кодекса, распространяются также на нормативные правовые акты о налогах и сборах федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления (п. 5 ст. 5 Налогового кодекса).

Исходя из положений вышеназванного Определения Конституционного Суда Российской Федерации нормативные правовые акты органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации в силу прямого указания п. 5 ст. 5 Налогового кодекса действуют во времени по правилам, предусмотренным данной статьей для актов законодательства о налогах и сборах.

Учитывая изложенное, при утверждении органом исполнительной власти субъектов Российской Федерации новых результатов государственной оценки земель нормативным актом, положения которого распространяются на прошлые налоговые периоды, вновь утвержденные результаты государственной кадастровой оценки земель применяются для перерасчета земельного налога, уплаченного за предыдущие налоговые периоды, в том случае, если улучшается положение налогоплательщика.

Кроме того вступившим в законную силу решением Самарского областного суда от 06.11.2019г. удовлетворены административные исковые требования ФИО16. об установлении кадастровой стоимости земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №.

В соответствии с постановлением Правительства Самарской области №610 от 13.11.2013 года «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков в составе земель населенных пунктов Самарской области», утверждена кадастровая стоимость указанных земельных участков:

участок № № кадастровый номер № в размере 3146658 рублей, что так же подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от "13" марта 2020г. №№ и данными с публичной кадастровой карты http://pkk5.rosreestr.ru/;

участок № № кадастровый номер № в размере 3083644 рублей, что так же подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от "13" марта 2020г. №№ и данными с публичной кадастровой карты http://pkk5.rosreestr.ru/;

участок № № кадастровый номер № в размере 3063120 рублей, что так же подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от "13" марта 2020г. №№ и данными с публичной кадастровой карты http://pkk5.rosreestr.ru/;

участок № № кадастровый номер № в размере 3146658 рублей, что так же подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о кадастровой стоимости объекта недвижимости от "13" марта 2020г. №№ и данными с публичной кадастровой карты http://pkk5.rosreestr.ru/.

Таким образом, кадастровая стоимость земельных участков является ниже, чем применена истцом при расчете задолженности за 2015г., 2016г. согласно уведомлению № № от 25.10.2018г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

Вместе с тем расчет земельного налога ФИО17. за 2015г., 2016г., произведенный истцом в 2018г., привел к увеличению ранее уплаченных сумм налогов за указанные земельные участки.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требования Инспекции к ФИО18.

Руководствуясь статьей 175-178 КАС РФ суд,

РЕШЕНИЕ:

В удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по Кировскому району г. Самары к ФИО19 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением за 2015г., 2016 г. в размере 495 221 руб. 11 коп., отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г.Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 27.11.2020 года.

Председательствующий: Е.В. Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела №2а-№2020 (УИД №) Промышленного районного суда г. Самары