Решение № 2-7344/2019 2-875/2020 2-875/2020(2-7344/2019;)~М-7597/2019 М-7597/2019 от 16 января 2020 г. по делу № 2-7344/2019

КОПИЯ

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2020 года г. Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего судьи Курманова Э.Р.,

помощника судьи Чернобривка А.Н.

при секретаре Павленко Е.С.,

с участием представителя истца ФИО1, представителя ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело № по исковому заявлению ФИО3 к МРИ ФНС № по ХМАО-Югре о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет,

УСТАНОВИЛ:

ФИО3 обратилась в суд с иском к МРИ ФНС № по ХМАО-Югре о включении в наследственную массу налогового имущественного вычета, признании права собственности на налоговый имущественный вычет, мотивируя тем, что <дата> ФИО4, в связи с приобретением <адрес> в городе Нижневартовске обратился в МРИ ФНС № по ХМАО-Югре за получением имущественного налогового вычета, предоставив налоговую декларацию о доходах за 2018 год. <дата> ФИО4 умер. Решением МРИ ФНС № по ХМАО-Югре от <дата> ФИО3, как наследнику по закону, отказано в возврате налога в сумме 105 309 рублей. Считает решение незаконным, просит включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного ФИО4, в связи с приобретением квартиры, расположенной по адресу: г. Нижневартовск, <адрес> в размере 105 309 рублей и не полученного в связи с его смертью; признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 105 309 рублей; обязать МРИ ФНС № по ХМАО-Югре выплатить ФИО3 денежную сумму в размере 105 309 рублей в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО4, в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>А в размере 105 309 рублей, и не полученного в связи с его смертью.

Истец ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, предоставила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие.

Представитель истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании на требованиях настаивала.

Представитель ответчика МРИ ФНС № по ХМАО-Югре по доверенности ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении исковых требований отказать.

Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика, изучив письменные материалы гражданского дела, приходит к следующему.

Материалами дела установлено, что ФИО4 была приобретена в собственность <адрес>А, расположенная в <адрес> в городе Нижневартовске.

Реализуя свое право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный абз. 2 подп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории Российской Федерации недвижимости, <дата> ФИО4 обратился в МРИ ФНС России № по ХМАО-Югре с соответствующим заявлением и представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год с суммой к возврату 105 309 рублей. Налоговая декларация была принята МРИ ФНС России № по ХМАО-Югре, достоверность и полнота содержащихся в ней сведений была подтверждена.

<дата> ФИО4 умер, что подтверждается свидетельством о смерти серии I-ПН № от <дата>.

Истец ФИО3 приходится умершему матерью и является единственным наследником первой очереди умершего по закону. <дата> ей было выдано свидетельство о праве на наследство по закону в виде <адрес> г. Нижневартовске.

Из материалов дела следует, что ФИО3, как наследница ФИО4, обратилась в МРИ ФНС № по ХМАО-Югре с заявлением о возврате налога (сбора) по НДФЛ.

Решением МРИ ФНС № по ХМАО-Югре № от <дата> ФИО3 отказано в возврате налога, по причине того, что возврат наследникам умершего налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговым органом) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Подпунктом 7 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании документов, подтверждающих возникновение права на указанный вычет, платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих произведенные налогоплательщиком расходы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

В силу статьи 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Таким образом, в состав наследства входит только имущество (в том числе права), принадлежавшее наследодателю на гражданско-правовых основаниях. Следовательно, право на получение суммы налогового вычета не наследуется.

При этом налоговое законодательство не содержит ограничений для получения налогового вычета наследниками после смерти налогоплательщика, если при жизни наследодатель воспользовался своим правом на получение имущественного налогового вычета.

Согласно материалам дела, наследодатель ФИО4 при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета за 2018 год в размере 105 309 рублей, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии со ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, право на который и его размер ответчиком не оспаривались, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен не был.

Таким образом, принимая во внимание, что наследодатель ФИО4 при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган для получения имущественного налогового вычета в 2018 году в размере 105 309 рублей, предоставив все необходимые документы, однако по независящим от него причинам, а именно в связи со смертью, налоговый вычет получен им не был, истец ФИО3 является единственным наследником умершего по закону, сумма неполученного налогового вычета в соответствии со ст. 1112 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит включению в состав наследства и выплате единственному наследнику ФИО3, в связи чем, требования истца о включении в наследственную массу наследодателя ФИО4 имущества в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: г. Нижневартовск, <адрес> в размере 105 309 рублей, а также признания за ФИО3 права собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 105 309 рублей и обязании МРИ ФНС № по ХМАО-Югре выплатить ФИО3 денежную сумму в размере 105 309 рублей в счет налогового имущественного вычета предоставленного наследодателю ФИО4 являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Доводы ответчика о том, что в отношении ФИО4 камеральная проверка, которая осуществляется в течение трех месяцев, не была окончена к моменту его смерти, поэтому у него не возникло право на получение налогового вычета, являются несостоятельными исходя из следующего.

Пунктом 7 ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что имущественные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченные должностные лица налогового органа обязаны в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации провести ее камеральную проверку для подтверждения правомерности предоставления имущественного налогового вычета.

Согласно п. 8 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога.

В соответствии с п. 9 ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Исходя из системного толкования положений ст. ст. 210 - 220 НК РФ, право налогоплательщика на предоставление имущественного налогового вычета считается реализованным после соблюдения процедуры, предусматривающие обращение в налоговый орган с заявлением и предоставлением подтверждающих право документов по окончании каждого налогового периода, которым в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Таким образом, с наличием результатов камеральной проверки налоговой декларации, на что указывает представитель ответчика, право на возмещение налога, законодательство не связывает.

По смыслу указанных выше положений законодательства о налогах и сборах, реализация права на получение налогового вычета за каждый налоговый период является основанием для возникновения права на возврат уплаченного налога только за указанный период.

Обязанность налогового органа возвратить излишне уплаченный налог возникает при условии подачи налогоплательщиком в установленный срок соответствующего письменного заявления, содержащего все необходимые сведения, что ФИО4 и было сделано.

Руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Включить в наследственную массу наследодателя ФИО4, <дата> года рождения, умершего <дата> имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: г. Нижневартовск, <адрес> в размере 105 309 рублей, и не полученного в связи с его смертью.

Признать за ФИО3 право собственности на наследственное имущество в виде денежной суммы в счет налогового имущественного вычета в размере 105 309 рублей.

Обязать МРИ ФНС № по ХМАО-Югре выплатить ФИО3 денежную сумму в размере 105 309 рублей в счет налогового имущественного вычета, предоставленного наследодателю ФИО4 <дата> года рождения, умершему <дата>, в связи с приобретением жилого помещения, расположенного по адресу: г. Нижневартовск, <адрес>А в размере 105 309 рублей, и не полученного в связи с его смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, через Нижневартовский городской суд.

Председательствующий подпись Э.Р. Курманов

«КОПИЯ ВЕРНА»

Судья ______________Э.Р. Курманов

Секретарь с/з _______ Е.С. Павленко

« ___ » _____________ 2020 г.

Подлинный документ находится в

Нижневартовском городском суде

ХМАО-Югры в деле №

Секретарь с/з __________Е.С. Павленко